В деятельности торговой организации ежедневно происходит множество хозяйственных процессов, связанных с оборотом товаров. Задачи бух.учета в торговой организации:
Учет всего имущества организации в количественно-суммовом выражении
Учет источников формирования имущества организации
Описание всех хозяйственных процессов, происходящих в торговой организации, которое производится с помощью бухгалтерских проводок
Учет количества и качества затраченного в торговой и управленческой деятельности труда
Формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности торговой организации, которая необходима для оперативного руководства и управления организацией.
Предмет бухучета в торговле – хозяйственная деятельность торговой организации. Составными частями бухучета считаются след. объекты: имущество, обязательства организации, хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.
Организация бухучета – это система построения учетного процесса, состоящего из след. основных элементов: первичного учета, регистров бухучета, документооборота, инвентаризации, отчетности.
Каждая хозяйственная операция должна оформляться первичным документом. Регистры бухучета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах.
Товары - являются частью МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.
Порядок оценки товаров определен ПБУ 5/01 "Учет МПЗ", в соответствии с которым товары принимаются на учет по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение (с учетом суммовых разниц) за исключением НДС и иных возмещаемых налогов; полученных по договору дарении или безвозмездно - их рыночная стоимость; полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
Организации, осуществляющие торговую деятельность, могут затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу. При отпуске товаров в продажу или ином выбытии (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) их оценка производится одним из следующих способов: по себестоимости единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО).
Аналитический учет на предприятиях оптовой торговли ведется на счетах: 41 «Товары», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 004 «Товары, принятые на комиссию», 90 «Продажи», 44 «Расходы на продажу», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета: 41-1 "Товары на складах"; 41-2 "Товары в розничной торговле"; 41-3 "Тара под товаром и порожняя" и др.
На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывают наличие и движение товаров, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, в овощехранилищах, холодильниках и т.п.
На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывают наличие и движение товаров в организациях розничной торговли (магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.), а также в буфетах организаций общественного питания. На этом же субсчете указанные организации учитывают наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.).
На субсчете 41-3 "Тара под товаром и порожняя" учитывают наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях розничной торговли и буфетах организаций общественного питания).
Поступившие товары приходуют по стоимости приобретения по дебету счета 41 и кредиту счета 60 и других счетов. Одновременно на разницу между стоимостью приобретения товаров и их стоимостью по продажным ценам дебетуют счет 41 и кредитуют счет 42 "Торговая наценка".
Учет продаж ведется на балансовом счете 90 «Продажи», к которому открываются субсчета первого уровня: 1 «Выручка», 2 «Себестоимость продаж», 3 «НДС», 6 «Экспортные пошлины», 9 «»Прибыль/убыток от продаж». Каждая организация использует те субсчета, которые ей необходимы. При признании выручки от продажи товаров при их отгрузке (отпуске) они списываются с кредита счета 41 в дебет счета 90 "Продажи". Если выручка от продажи отгруженных (отпущенных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то отпущенные товары списывают с кредита счета 41 в дебет счета 45 "Товары отгруженные", а после признания выручки - в дебет счета 90 с кредита счета 45. В бухгалтерском учете продажа товаров отражается проводками: Дебет 62 Кредит 90.1 – отражена выручка от реализации товаров по безналичному расчету; Дебет 90.3 Кредит 68.2 «Расчеты по НДС» - начислен НДС.
Для учета расчетов с покупателями предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На этом счете нужно организовать отдельный учет по расчетам в рублях и валюте, для этого открываются субсчета: 1 – расчеты с покупателями товаров, 2 – расчеты с прочими покупателями, 3 – обеспечение векселями, 4 – авансы полученные.
Для учета расчетов с поставщиками предназначен счет 60: по Кредиту счета отражается стоимость фактически поступивших товаров в корреспонденции со счетом 41; по Дебету счета отражаются суммы, оплаченные поставщикам в погашение обязательств, в корреспонденции со счетами учета денежных средств (51 и 50).
Для учета товаров, находящиеся в пути, предусмотрен балансовый счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Получив от поставщика извещение и расчетные документы, покупатель отражает отгруженные ему товары по Дебету 15 по Кредиту 60. После того как материальные ценности поступят на склад покупателя и будут оприходованы, делается проводка Дебет 41 Кредит 15.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере №11..
Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.
Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.
Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. В частности, из данного ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и т.д. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.
Учет в торговле зависит от ее вида. Предприниматели могут осуществлять розничную или оптовую торговлю.
Отличия опта от розницы:
- Оптовая торговля предполагает крупные партии товаров. В розницу же товар продается штучно или маленькими партиями.
- Оптовики чаще всего поставляют товар юридическим лицам или ИП. Розничные продавцы преимущественно работают с физлицами для удовлетворения их личных нужд. Каждый день мы сталкиваемся с розничной торговлей в продуктовых магазинах, в магазинах одежды и т.п.
Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.
Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.
Учет товаров в бухгалтерском учете: проводки
Для готовой продукции в плане счетов предназначен счет 43. Данный счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.
Продажа товара включает три проводки:
Дебет 62 Кредит 90 — выручка
Дебет 90 Кредит 68 — НДС
Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость
Бухгалтерский учет в оптовой торговле
Ниже приведены основные проводки при оптовой торговле.
Закуп товаров
Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат. Здесь могут быть отражены в бухгалтерском учете услуги по доставке товара.
Реализация товаров
Дебет 62 Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю
Дебет 90 Кредит 41 — списана накопленная себестоимость
Брак
При очередной инвентаризации товара может быть выявлен брак. По решению комиссии такой брак можно списать.
Дебет 94 Кредит 41 — выявлен товар ненадлежащего качества
Дебет 44 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара в пределах естественной нормы
Дебет 91 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара сверх норм
Дебет 73 Кредит 94 — определено виновное лицо, испорченный товар отнесен на виновника
Бухгалтерский учет в розничной торговле
Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка».
Закуп товаров
Дебет 41 Кредит 60 — произведен закуп товаров
Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с закупа
Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат
Дебет 41 Кредит 42 — торговая наценка
Продажа товаров
Дебет 50 (62) Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю
Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи
Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров
Дебет 90 Кредит 42 — красное сторно торговой наценки
Дебет 90 Кредит 44 — дополнительные расходы на продажу отнесены на счета затрат
Дебет 90 Кредит 99 — финансовый результат от продажи товаров
Пример
ООО «Радуга» приобрело девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку. Общая сумма закупа товара составила 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля. ООО «Радуга» учитывает купленные товаров по продажным ценам. Наценка на одну тормозную колодку равна 13 %.
Бухгалтер ООО «Радуга» сделал проводки:
Дебет 41 Кредит 60 — 4 820,34 (5 688 — 867,66) — оприходованы тормозные колодки КАМАЗ-5320
Дебет 19 Кредит 60 — 867,66 — выделен НДС
Дебет 41 Кредит 42 — 626,64 (4 820,34 х 13 %) — начислена торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320
Дебет 41 Кредит 42 — 112,80 (626,64 х 18 %) — учтен НДС в составе наценки
Дебет 50 Кредит 90 — 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) — все тормозные колодки КАМАЗ-5320 проданы розничному покупателю за наличку
Дебет 90 Кредит 41 — 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) — списана учетная стоимость тормозных колодок КАМАЗ-5320
Дебет 90 Кредит 42 — 739,44 (626,64 + 112,80) — сторнирована торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320
Дебет 90 Кредит 68 — 848,10 — начислен НДС с продажи тормозных колодок КАМАЗ-5320
Другие статьи по теме «Учет товаров и онлайн-кассы»
Как соблюсти закон № 54-ФЗ с помощью автоматизации торговли
Чтобы торговать по закону, нужна контрольно-кассовая техника и источник номенклатуры, например, товароучетная система. От нее кассовая программа получает наименования товаров и формирует чек со всеми необходимыми реквизитами. Расскажем, как автоматизировать розничный магазин с помощью ККТ и системы учета товаров.
Переход на онлайн-кассы
Правила бухучета распространяются на организации любой сферы деятельности, любой формы собственности. Однако в каждой отрасли возникают свои особенности отражения состояния средств и их источников, начисления налогов и составления бухгалтерской отчетности. Какие нюансы должен учитывать бухгалтер предприятия оптовой торговли? Отличается ли учет для предприятий, применяющих разные системы налогообложения? Расскажем в статье про бухгалтерский учет оптовой торговли на предприятии.
Отличия опта от розницы
Гражданское и налоговое законодательство не содержит конкретного определения оптовой торговли. Под этим подразумевается реализация товара крупными партиями. Основной документ – договор поставки. Оптовая торговля осуществляется в безналичном порядке.
В отличие от опта розница представляет собой реализацию товара мелкими партиями для личного потребления. Покупатель розничной сети приобретает товар не для коммерческой деятельности. В розницу товар продается как за наличные деньги, так и по перечислению. Основанием для реализации является договор купли-продажи.
Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли
Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли должен охватывать следующие моменты:
- отражение поступления запасов;
- внутреннее перемещение ТМЦ;
- реализацию товаров.
Поступление запасов на склад
При поступлении запасов в предприятии оптовой торговли делаются следующие записи:
При поступлении в организацию оптовой торговли товарных запасов необходимо включить в их стоимость издержки, связанные с доставкой, страхованием ТМЦ, таможенными пошлинами, услугами посреднических организаций, оплатой информационных и консультационных услуг, оказанных сторонними предприятиями.
На сумму таких затрат:
Дт 41 Кт 60.
Внутреннее перемещение товаров на складе
После поступления товара на склад оптовой организации, он может передаваться в прочие подразделения предприятия. Затраты, связанные с таким перемещением, включаются в состав расходов по обычной деятельности. Если услуги по перемещению груза с одного склада в другой выполняли сторонние перевозчики, то расходы по оплате их услуг отражаются записью:
Дт 44 Кт 60 – на стоимость услуг стороннего перевозчика;
Дт 19 Кт 60 – НДС по услугам перевозчика.
Реализация товаров оптовыми партиями
При реализации товаров в учете предприятия оптовой торговли составляются следующие проводки:
Учет продажи товаров в организации оптовой торговли ведется на счете 90. Читайте также статью: → “ ». К счету открываются субстчета:
- 1 – для учета выручки от продаж;
- 2 – для учета себестоимости реализованного товара;
- 3 – для учета НДС по проданным ТМЦ;
- 9 – для учета финансового результата за отчетный период.
Отличия в учете от розничной торговли
В отличие от оптовой торговли в рознице предприятие имеет право может учитывать товар как по цене приобретения, так и по продажной стоимости при условии обособленного учета наценки. Выбранный вариант учета должен быть зафиксирован в учетной политике юридического лица.
Предприятие розничной торговли для учета наценки в обязательном порядке применяет счет 42, если поступивший товар учитывается по отпускной цене:
Дт 41 Кт 42.
Поступление товара по закупочным ценам отражается в учете так же, как на предприятии оптовой торговли.
Если учет товара в рознице ведется по отпускной цене, то при его продаже в отличие от оптовой торговли составляется дополнительная проводка:
Дт 90 Кт 42 (сторно) – списана торговая наценка.
Особенности учета некоторых видов продукции в оптовой торговле
Алкогольная продукция в оптовых точках: проводки
Алкогольная продукция в организации оптовой торговли учитывается по фактической стоимости, в которую не включается НДС. При поступлении алкогольной продукции:
Дт 41 Кт 60.
В отличие от НДС, акцизы по приобретенному товару включаются в его стоимость. Акцизы уплачивают только производители алкоголя. НДС по приобретенному товару:
Дт 19 Кт 60.
Пример. ООО «Полюс» приобрело 1500 бутылок коньяка у производителя на общую сумму 468696 рублей (в т.ч. акциз 97200 рублей, НДС 71496 рублей). Вся партия коньяка была продана через день за 566400 рублей (в т.ч. НДС 86400 рублей).
| Корреспонденция счетов | Сумма | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 41 | 60 | 397200 | На стоимость 1500 бутылок приобретенного коньяка |
| 19 | 60 | 71496 | НДС по купленному товару |
| 68 | 19 | 71496 | НДС к вычету |
| 62 | 90/1 | 566400 | Выручка от продажи коньяка |
| 90/3 | 68 | 86400 | НДС по проданному коньяку |
| 90/2 | 41 | 397200 | Списана себестоимость проданного товара |
| 51 | 62 | 566400 | Получено от покупателя за реализованный коньяк |
| 90/9 | 90 | 82800 | Получена прибыль от продажи товара |
ГСМ и нефтепродукты – опт по лицензии
Для компаний, занимающихся оптовой торговлей при условии хранения ГСМ и нефтепродуктов в собственных емкостях, необходимо получение лицензии на осуществление этого вида деятельности. Если оптовая торговля ГСМ и нефтепродуктами осуществляется при условии, что хранение товара осуществляется на договорных условиях сторонней организацией, то получение такой лицензии не является обязанностью оптового продавца.
Большая часть ГСМ и нефтепродуктов относится к подакцизным товарам. Для предприятий оптовой торговли, имеющим лицензию и свидетельство на операции с нефтепродуктами, разрешено принятие к вычету акциза по приобретенному товару. Если же организация не занимается хранением ГСМ, не имеет свидетельства, то акциз включается в цену товара и к возмещению не учитывается.
Отражение на счетах операций по оптовой торговле ГСМ и нефтепродуктами проводится типовыми корреспонденциями счетов.
Система налогообложения предприятий оптовой торговли
Предприятие оптовой торговли может применять различные системы налогообложения. Если при регистрации организация не подавала в налоговые службы заявления о каком-либо режиме налогообложения, то по умолчанию применяется общая система. ОСНО имеет определенные преимущества и недостатки для предприятия оптовой торговли.
К преимуществам ОСНО можно отнести:
- предприятия, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Многие покупатели, применяющие эту же систему, предпочитают покупать товар так, чтобы можно было предъявить НДС к зачету. Это означает, что если оптовый продавец переходит на УСН, то, с большой долей вероятности, ему придется снизить цену товара на 18% по сравнению с конкурентами, являющимися плательщиками НДС;
- если по окончании года определен отрицательный финансовый результат, то убыток в декларации можно учесть и не платить налог на прибыль.
Для остальных компаний – оптовиков предпочтительнее «упрощенка». К преимуществам этой налоговой системы относится невысокая налоговая нагрузка. Поэтому упрощенная система подходит для высокорентабельных видов деятельности. УСН не выгодна для организаций, результатом деятельности которых является убыток, а так же имеющих высокие издержки обращения.
Выбирая УСН, необходимо правильно определиться с налоговой базой и ставкой. Если компания имеет возможность документально подтвердить большую часть своих затрат и стоимости товара, то выгоднее применять систему «доходы минус расходы». В противном случае можно остановиться на УСН по ставке 6% и базе «доходы».
ЕВНД предприятия оптовой торговли применять не могут. Этот режим предусмотрен для розничной торговли при соблюдении определенных условий.
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос №1. Как отразить на счетах обмен товарами между двумя торговыми организациями?
При товарообмене особое внимание следует уделить правильности их оценки. Цена товаров по такому договору не должна разниться с рыночной оценкой аналогичных товаров более чем на 20%. При обмене товаров в бухучете предприятия, занятого оптовой торговлей:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 41 | 60 | Получен товар по договору мены |
| 19 | 60 | НДС по купленным запасам |
| 90/2 | 41 | Списание себестоимости проданного товара по договору мены |
| 90/2 | 44 | Списание прочих издержек по реализации |
| 62 | 90/1 | Выписан счет покупателю (на сумму выручки) |
| 60 | 62 | Показан товарообмен (стоимость в соответствии с договором) |
| 90/3 | 68 | НДС по проданному товару |
| 68 | 19 | НДС к зачету |
| 90/9 | 99 | Финансовый результат от оптовой торговли |
Вопрос №2. Основной вид деятельности компании – оптовая торговля. В будущем планируется часть товара реализовывать в розницу, а часть оптом. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Как правильно отразить на счетах учет товара в опте и в рознице?
Все запасы, предназначенные для продажи, следует оприходовать на счете 41 на субсчете, открытом для отражения запасов в оптовой торговле. НДС показывают обособленно.
На 41 счете ТМЦ могут учитываться как по покупной стоимости, так и по продажной цене (с применением счета 42). Способ отражения стоимости запасов нужно зафиксировать в учетной политике. Товары в рознице и опте необходимо учитывать обособленно. Для этого по счету 41 открывают два субсчета:
- 1 – Товары в опте;
- 2 – Товары в рознице.
Если заранее не известно, какая часть запасов будет продана оптом, а какая в розницу, целесообразно приходовать их на субсчете 1 счета 41.
- Дт 41/1 Кт 60;
- Дт 19 Кт 60;
- Дт 68 Кт 19.
При передаче товарных запасов в розницу:
Дт 41/2 Кт 41/1.
Одновременно с этим делается проводка:
Дт 41/2 Кт 42 – на величину торговой наценки.
При продаже на счете 90 нужно открыть два субсчета для отражения доходов от оптовой и розничной торговли.
Вопрос №3. При приеме ТМЦ в торговой компании обнаружена недостача. Какими документами нужно оформить это и как отразить на счетах?
Недостача, которая обнаруживается при приемке ТМЦ, может быть как в пределах естественной убыли, так и сверх нее. В первом случае суммы недостачи включают в издержки обращения. При другом варианте стоимость недостающих товаров должен возмещать поставщик или транспортная компания. Для этого получатель груза предъявляет перевозчику или поставщику претензию. Это оформляется коммерческим актом или актом об установлении расхождения. Для учета недостач необходимо использовать счет 94.
Вопрос №4. Предприятие занимается оптовой торговлей, применяет общую систему налогообложения. Как отражать наценку по реализованному товару? Нужно ли использовать счет 42?
В оптовой торговле товары учитывают по цене закупки. При их продаже она списывается со счета 41 в дебет счета 90. По кредиту счета 90 показывают доход от продажи ТМЦ. Наценка в таком случае представляет собой разницу между оборотами по дебету и кредиту счета 90. Счет 42 целесообразно применять в розничной торговле, когда запасы учитывают по продажным ценам.
Вопрос №5. Какие расходы необходимо включать в себестоимость приобретенного товара?
В стоимость товара следует включить все прямые издержки по его приобретению. Это затраты на доставку ТМЦ, таможенные и невозмещаемые налоговые платежи, расходы на консультации, посреднические услуги, страховые платежи.
Оптовая торговля - это торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием. Предприятия оптовой торговли реализуют товар юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товар для последующей перепродажи, а также организациям, закупающим товар (сырье, комплектующие) для производства иной продукции, то есть товар передается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным (семейным, домашним и т. д.) использованием. Отношения продавца и покупателя в данном случае чаще всего оформляются договорами поставки.
Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
В учете товарных операций важно обеспечить контроль за своевременным и полным поступлением товаров, а также за правильным их оприходованием со стороны материально ответственных лиц.
Основными целями бухгалтерского учета в оптовой торговле является: контроль за сохранностью товаров; своевременное предоставление правильной информации о товарообороте, валовом доходе, состоянии товарных запасов, ходе поступления и отгрузки товаров, выполнения договорных обязательств с поставщиками и покупателями.
Для достижения этих целей решается комплекс бухгалтерских задач: правильное документальное оформление товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете; контроль за товарными запасами по местам хранения, за их состоянием, выявление недоходовых, залежалых и недоброкачественных товаров; предоставление точной и своевременной информации о финансовых результатах и расходах на продажу; своевременное и правильное осуществление расчетов с поставщиками и покупателями, с бюджетом и по внебюджетным платежам; выявление резервов снижения издержек обращение и повышение рентабельности.
Принципами организации учета товарных операций в оптовой торговле являются:
– единство оценки товаров при их оприходовании и списании в расход;
– раздельный учет товаров и тары в разрезе материально ответственных лиц;
– учет товаров и тары в количественно-суммовом выражении.
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Оценка тары, поступившей вместе с товарами, производится по ценам, указанным в документах поставщиков. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, под которой понимается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определены ПБУ 5/01.
Бухгалтерии организаций (или плановые отделы) должны вести оперативный учет договоров и контроль за их выполнением. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организации торговли рекомендуют учет первичных документов по приходу товаров вести в Журнале поступления Товаров
С целью ведения оперативного учета и контроля договоров с поставщиками может использоваться ведомость (журнал) расчетов с поставщиками, где отражаются номер и дата договора, номер и дата документа, название поставщика, сумма поступившего товара, дата и сумма оплаты, сальдо. Записи в этой ведомости (журнале) производятся на основании счетов поставщиков, приходных документов и банковских документов об оплате. Наряду со сводной ведомостью открываются ведомости (карточки) по каждому поставщику, что позволяет наблюдать реальную картину взаимоотношений, соблюдать сроки платежей и тем самым избегать возможных санкций за нарушение договорных обязательств.
Движение товаров от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой), выписываемыми поставщиком товара.
Порядок документального оформления поступления товаров в торговую организацию зависит от вида и перечня поставляемых товаров, способа их доставки и места приемки ее представителем.
Товарные документы должны иметь соответствующие подписи ответственных лиц и круглые печати поставщиков. Накладная (приложение 1) (форма ТОРГ-12) (Приложение 1) в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом. Накладная должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в торговой организации. В накладной указываются следующие сведения:
· номер и дата ее выписки;
· наименование поставщика и покупателя;
· наименование и краткое описание товара;
· количество товара (в соответствующих единицах измерения);
· цена и общая сумма (с учетом НДС) отпуска товара.
Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.
Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет, содержание которого аналогично счету-фактуре (приложение 2). Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара. Вполне возможна и оплата товара без счета (на основании договора, письма, накладной, рекламного буклета, полученного от поставщика прайс-листа, каталога и т.п.).
Поступившие в организацию счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения, складу и т.п.) как основание для приемки и оприходования товаров.
Поступление товаров в оптовой торговле отражается по дебету активного счета 41 "Товары", на субсчет 1 "Товары на складах». Расходы по заготовке и доставке товаров в зависимости от условий договора и учетной политики организации могут либо включаться в учетную стоимость товаров, либо собираться на счете 44 "Расходы на продажу".
Основные проводки при учете товаров в оптовой торговле:
|
Корреспонденция счетов |
||
|
Получена краска от поставщика |
||
|
Отражена сумма НДС по приобретенной краске |
||
|
Отражена сумма транспортных расходов, связанных с доставкой краски |
||
|
Учтен НДС по транспортным расходам |
||
|
Приняты товары на учет по учетным ценам (200 банок х170 рублей) |
||
|
Погашена задолженность перед поставщиком и перевозчиком |
||
|
Принят к вычету НДС по оплаченной и принятой на учет краске |
||
|
Отгружена краска покупателям |
||
|
Начислен НДС с оборотов по реализации |
||
|
Списана краска на реализации по учетным ценам |
Законодательством установлена необходимость формирования отчетности при ведении торговой деятельности – вне зависимости от организационно-правовой формы и иных моментов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Необходимо осуществлять контроль учета товаров в оптовой торговле. Процедура данная может осуществляться различным образом. Данный момент освещается в законодательстве достаточно подробно.
Органы государственного контроля осуществляются проверку учета данного типа. Наличие ошибок может стать причиной возникновения достаточно серьезных проблем. Вплоть до наложения административного наказания.
Основные моменты
Сегодня вся торговая деятельность в обязательном порядке должна вестись в соответствии с установленными в законодательствами правилами.
Особенно это касается процедуры учета товара при торговле оптом. Для предприятий, ведущих подобного рода деятельность, устанавливаются особые правила.
Существует обширный перечень нормативно-правовых документов, в которых отражаются необходимые для соблюдения правила. Ведение отчетности связано с большим количеством самых разных нюансов и особенностей.
К наиболее существенным вопросам, рассмотреть которые необходимо заблаговременно, стоит сегодня отнести:
- определения;
- выполняемые функции;
- правовая база.
Определения
Перечень законодательных документов, в которых отражаются основные моменты, связанные с учетом товара при оптовой торговле, обширен. Для верной трактовки всех НПД необходимо будет заранее ознакомиться со всеми основными терминами.
Наиболее существенными понятиями являются следующие:
- «торговая деятельность»;
- «оптовая торговля»;
- «розничная торговля»;
- «торговый объект»;
- «стационарный торговый объект»;
- «нестационарный торговый объект»;
- «площадь торгового объекта»;
- «торговая сеть»;
- «продовольственные товары».
| «Торговая деятельность» | Это одна из разновидностей предпринимательской деятельности, которая подразумевает приобретение и последующую реализацию товара с целью извлечения прибыли. При этом подобную деятельность ведут не только ИП, но также юридические лица |
| «Оптовая торговля» | Разновидность деятельности, которая подразумевает приобретение товара и последующую реализацию, при этом не подразумевается личное использование |
| «Розничная торговля» | Разновидность деятельности торгового типа, подразумевающая использование приобретенных товаров в личных целях. При этом перепродажа не подразумевается. Данный вид деятельности к предпринимательству и отношения не имеет. |
| «Торговый объект» | Какое-либо здание, сооружение, которое предназначается для выкладки, демонстрации товара, а также непосредственно реализации. В торговых объектах осуществляется обслуживание покупателей |
| «Стационарный объект» | Объект, который представляет собой часть установленного на фундаменте здания или же части его. Также может подразумеваться сооружение, которое частично или полностью связано с основным зданием. Обычно имеет место подключение к инженерным коммуникациям. Данный вопрос освещается в |
| «Нестационарный торговый объект» | Сооружение, используемое для размещения товара, обслуживания покупателей, реализации продукции и расположенное на своем месте временно. С земельным участком подобные сооружения прочно не связываются. На присвоение данного статуса не влияет наличие связи с инженерными коммуникациями рядом стоящих зданий или же самого земельного участка |
| «Площадь торгового объекта» | Некоторое помещение, которое предназначается непосредственно демонстрации и продажи товара, свершения иных сопутствующих действий |
| «Торговая сеть» | Представляет собой совокупность одного или же одновременно нескольких различных сооружений. Они используются под единым коммерческим названием, индивидуализированы иным образом |
| «Товары продовольственные» | Продукты, представленные в натуральном или же переработанном виде. Они находятся в обороте и употребляются человеком в пищу. Под данное понятие подпадает не только пища, но также бутилированная вода, алкогольная продукция, а также множество иных позиций. Биологические добавки также относятся к данной категории товаров |
Все обозначенные обозначения позволят вести учет рассматриваемого типа соответствующим образом. Причем вне зависимости от того, каким именно способом ведется подобного рода учет – в электронном или же бумажном формате.
Выполняемые функции
Сегодня учет товаров в оптовой торговле строго обязателен. Он используется для одновременного решения большого количества самых разных задач.
Первоочередными являются следующие:
- для реализации бухгалтерского учета в оптовой торговле;
- упрощения процедуры контроля за ведением бизнеса ИП или же юридическим лицом;
- для учета, налогообложения в оптовой торговле;
- формирования статистических данных;
- контроля за товарным оборотом.
Функционал учета товара позволяет избежать различных ошибок. Ведение бизнеса связано с необходимостью отчитываться перед государством о своей прибыли.
Требуется уплачивать налоги, составлять отчетность для различных государственных контролирующих органов. Именно все обозначенные выше действия дает возможность осуществлять товарный оборот.
Важно помнить о множестве его нюансов в зависимости от выбранного налогового режима, а также организационной основы. Во избежание различного рода осложнений стоит ознакомиться с перечнем регулирующих данный вопрос законодательных актов.
Правовая база
Основным документом, на который необходимо ориентироваться при формировании товарного оборота, является
Он включает в себя следующие основные разделы:
| Определяются все сферы деятельности, где применение положений данного закона обосновано | |
| Как осуществляется правовое регулирование в данной сфере деятельности | |
| Перечень методов контроля за оптовой торговлей | |
| Перечень прав и обязанностей хозяйствующих субъектов | |
| Как производится размещение нестационарных торговых объектов | |
| Перечень антимонополных правил | |
| Рассматривается вопрос осуществления государственного контроля за деятельностью данного типа |
Помимо обозначенных выше нормативно-правовых документов, необходимо будет обязательно ориентироваться на следующие:
Существует большое количество различных особенностей, связанных с формирование подобного рода учета. Важно заблаговременно разобраться со всеми ними. Так можно будет избежать большого количества самых разных затруднений.
Учет в оптовой торговле
Формат учета в оптовой торговле следует выбирать исходя из различного рода нормативных документов, сформированных государственными органами. Существует множество нюансов.
Важными вопросами, предварительное рассмотрение которых позволит избежать различных проблем с контролирующими органами, являются следующие:
- реализация товаров (продажа);
- поступления нового;
- всех товарных операций;
- примеры.
Особое внимание требуется уделить именно учету выбытия. Так как в данном сегменте отчетности чаще всего возникают всевозможные ошибки.
Он нередко используется для сокрытия доходов, уменьшения налогового бремени и реализации коррупционных схем. Налоговые службы пристально следят за данным разделом.
Реализация товара (продажа)
Для осуществления учета товаров, различных услуг в обязательном порядке необходим использовать чет №90 «Продажи». Данный счет является достаточно сложным, многосоставным.
Он включает в себя несколько субсчетов. В него входят:
Поступления нового
Поступление нового товара необходимо будет в обязательном порядке учитывать соответствующим образом. При этом не является существенным, откуда поступает товар. Вне зависимости от этого обязательно осуществляется его учет.
Для размещения всех записей используется счет №41 «Товары». По возможности стоит ознакомиться с верно составленным примером осуществления процедуры учета нового товара.
Стандартный способ отражения:
Подобным образом производится учет в стандартном случае, при отсутствии различных сложностей. Если же товары по какой-то причине учитываются по цене реализации, то схема записей приобретает несколько другой вид:
Имеются некоторые нюансы, связанные непосредственно с процедурой формирования подобной отчетности.
Всех товарных операций
Документальное оформление всех товарных операций должно осуществляться в соответствии со .
Все операции обязательно должны подтверждаться специальными оправдательными документами. Существуют унифицированные форматы всех документов отчетности.
Они установлены Госкомстатом Российской Федерации. К основным документам, которые регламентируют учет всех товарных операций, следует отнести:
Все товарные операции можно условно разделить на две основные группы:
- поступление;
- убытие.
Именно исходя из этого осуществляется процедура отражения всей информации о реализованных операциях с товаром.
