За что можно давать премии. За что можно премировать работника - формулировки, основания и требования

1.Особо важными заданиями считаются работы, при выполнении которых предъявляются особые требования к срокам, качеству, ответственности и значимости для Общества.

2.Премирование за выполнение особо важных заданий носит характер дополнительного единовременного поощрения работников и вводится одновременно с применением постоянно действующих систем стимулирования, не подменяя и не отменяя их. запчасти для грузовика Hyundai, hd170 hd250

3. Особо важное задание оформляется приказом Генерального директора Общества, где указываются вид и объем работы, сроки исполнения, назначается группа, состоящая из исполнителей (работников) особо важного задания и руководителя данной группы.

4. Основанием для начисления премии является приказ, подписанный Генеральным директором Общества.

5. Конкретный размер премии работникам устанавливается с учетом трудового вклада в результаты и сроки выполнения особо важных заданий.

6. Работникам, прекратившим трудовые отношения с Обществом в период выполнения особо важного задания, в связи с призывом на службу в Вооруженные Силы РФ, переводом на другую работу, поступлением в учебные заведения, уходом на пенсию, увольнением по сокращению штатов и другим уважительным причинам, премия за выполнение особо важного задания выплачивается по решению Генерального директора общества с учетом конкретного вклада и фактически отработанного времени.

7. Премирование за выполнение особо важного задания выплачивается в пределах средств, предусмотренных бизнес-планом Общества

Порядок премирования к праздничным дням — Дню Энергетика.

1. Премирование ко Дню энергетика носит характер дополнительного единовременного поощрения работников и вводится одновременно с применением постоянно действующих систем стимулирования.

2. Основанием для начисления премии является приказ, подписанный Генеральным директором Общества.

3. Премия ко Дню Энергетика работникам начисляется при отсутствии нарушений, указанных в пункте 9 Раздела I настоящего Положения и устанавливается работникам в размере не более одного месячного оклада.

4. Премирование ко Дню энергетика выплачивается в пределах средств, предусмотренных бизнес-планом Общества.

Раздел III. Вознаграждение по итогам работы за год (бонусное вознаграждение)

Система премирования на примере предприятия электроэнергетики

В целях материального стимулирования, а также заинтересованности каждого работника в исполнении Бизнес-плана и в достижении наиболее высоких финансовых результатов в Обществе предусмотрено вознаграждение по итогам работы за год (бонусное вознаграждение).

Вознаграждение по итогам работы за год (бонусное вознаграждение) начисляется и выплачивается при перевыполнении плана по достижению чистой прибыли за расчетный год, и не может превышать 25 % от величины чистой прибыли от производственной деятельности.

Премия по итогам работы за год выплачивается после сдачи годовой отчетности и подведении финансовых результатов и оформляется приказом по Обществу в котором определен размер премирования по каждому работнику в рублях.

Премия по итогам работы за год выплачивается после утверждения собранием акционеров отчета по итогам деятельности Общества за соответствующий период, в сроки выплаты заработной платы

Приложение 4

ПОЛОЖЕНИЯ об адаптации персонала

Общие положения

Виды адаптации

Порядок проведения адаптации

Завершение адаптации

Общие положения

1. Настоящее Положение регламентирует адаптацию руководителей и служащих, вновь трудоустроившихся в ОАО «ДГК» (далее Компания), а также работников, переведенных внутри Компании на другую должность (место работы).

2. Адаптация к рабочему месту — это комплексный процесс профессиональной и социальной ориентации работника по отношению к должности (рабочему месту), профессии, коллективу, организации.

3. Адаптация работников Компании имеет целью взаимное приспособление работника и Компании, основанное на планомерном изучении работником профессиональных знаний и навыков, понимании социальных и организационно-экономических условий труда, приобщении к корпоративным ценностям Компании.

Перейти на страницу:
5678910 111213

Разумнее всего делать оговорку, что выплата премий является правом работодателя стимулировать работников на условиях Правил внутреннего трудового распорядка, Положения об оплате труда работников, Положения о премировании. В Положении о премировании необходимо предусмотреть:

• Показатели премирования;
• Условия премирования;
• Размеры и шкала премирования;
• Круг премируемых работников;
• Источник премирования.

Иные виды вознаграждений, включенных в систему оплаты труда К таковым, например, относится вознаграждение по итогам работы за год. При выполнении условий для получения вознаграждения по итогам годовой работы, у работника так же возникает право требовать соответствующих выплат.

За что можно премировать работника формулировки

Внимание

Как правильно разработать механизмы снижения премии Как основания для начисления/неначисления премии, так и основания для ее обоснованного снижения следует прописать в локальном акте очень подробно.

За что можно поощрить сотрудников: какой должна быть формулировка повода для премирования

Лучше всего приводить не конкретные цифры (снижение на 500 рублей и т.п.), а процентные соотношения – например, «в случае допущения ошибки при обслуживании клиента, что привело к его отказу от сотрудничества, ежемесячная премия снижается на 10% от изначально установленной суммы».

Чаще всего размер снижения устанавливается по простой формуле – пропорционально тому, насколько был выполнен план, причем важно учесть не только индивидуальные показатели, но и связь с показателями работы отдела и всего подразделения. Это особенно актуально для крупных компаний. Таким образом, лучше предусмотреть заранее все приведенные ключевые моменты.

Основы начисления премии работникам

Премия по результатам работы выплачивается при достижении сотрудником определенных результатов, связанных с трудовой деятельностью. О критериях, которые учитываются при начислении премий, размерах выплат, порядке их осуществления, пойдет речь в статье.

ИнфоСОДЕРЖАНИЕ СТАТЬИ:

• 1 Общие положения о премировании за достижение результатов в работе
• 2 Критерии начисления премий по результатам работы и возможные формулировки
• 3 Премия по результатам работы за месяц (ежемесячная)
• 4 Премия по результатам работы за год

Общие положения о премировании за достижение результатов в работе Премия – это составная часть заработной платы, о чем прямо указано в ч. 1 ст. 129 ТК РФ. Однако выплаты производятся не во всех случаях, а лишь тогда, когда сотрудники добросовестно выполняют обязанности, либо достигают выдающихся успехов на работе (ч.

1 ст. 191 ТК РФ).

Премии по результатам работы: основания, порядок выплаты и размеры

Являются систематическими, к примеру, - за квартал, месяц Поощрительные Они не имеют отношения к трудовым обязанностям и являются единовременными:

• по окончанию года по полученным результатам;
• каждый год за выслугу;
• те, что выплачиваются в соответствии с утвержденной системой премирования;
• за сознательное выполнение трудовых обязанностей;
• выплата к юбилею или памятной дате и т. д.

Форма выплаты может быть:

• денежной;
• товарной (подарок в виде бытовой техники, именных часов, сертификата в салон красоты и т. д.).

В соответствии с оценкой показателей результатов работы выделяют: Индивидуальную премию Что выплачивается только одному сотруднику компании Коллективную премию Когда выплата производится всем сотрудникам структурных подразделений за достижения в работе.

База знаний

Они касаются, прежде всего, налоговых контролеров, но нередко и идут со стороны представителей трудовой инспекции. Риск 1. Неверная формулировка в трудовом договоре Нередко работодатель указывает, что его сотруднику, с которым заключается договор, полагается ежемесячная или ежеквартальная премия в установленном размере, например 15% от его оклада.
В данном случае премия по факту становится неотъемлемой частью зарплаты, поскольку работодатель уплачивает ее в оговоренные сроки и в установленных размерах, обязательства о которых сам же и взял на себя. Более корректно отражать факт выплаты в категории «право», а не «обязанность» работодателя – иначе по сути это уже не премия, а зарплата.
Риск 2. Выплаты «13 зарплаты» Премия в конце года в размере всей средней зарплаты или значительной ее части по традиции называется «13 зарплатой».

Приказ о премировании сотрудников

• Подпись руководителя, дата и приложение с подписями всех премированных сотрудников о факте их ознакомления с премией.
• Что лучше – готовая форма или своя Как правило, комфортнее использовать готовую форму, поскольку это обеспечивает:

• удобство в плане оформления – не нужно тратить время на разработку собственного образца;
• простоту работы с документом в штате бухгалтерии – все ключевые реквизиты уже прописаны;
• и самое главное – благодаря указанию реквизитов у проверяющих лиц возникнет меньше вопросов по поводу премиальных выплат, которые в крупных компаниях могут составлять большие суммы – порядка сотен миллионов рублей.

Премирование работников: 6 рисков для работодателя Поскольку выдача премии – финансовая операция, то и определенные риски со стороны проверяющих инспекторов существуют.

Готовый пример стандартного Положения о премировании представлен ниже. Налогообложение премии Поскольку премия – это вид зарплаты, т.е.

фактически это ее часть, то она также относится к налоговой базе, как и сама зарплата. Т.е. по общему правилу от суммы премии удерживается НДФЛ и страховые взносы. К исключениям относятся следующие случаи:

1. Иностранные или отечественные премии за достижения в науке, образовании, литературе, искусстве, технике (изобретения, Нобелевская премия, премия ЮНЕСКО и т.п.).
2. Выплаты в качестве материальной помощи, которые можно выплатить не более, чем 4000 рублей в год на каждого сотрудника.
   Соответственно, со всех превышающих сумм налог и взносы уплачиваются.

И напоследок видеоинструкция по составлению документа, а также анализ возможных последствий в случае его отсутствия.

• плановые (периодические) и внеплановые (нерегулярные) – в зависимости от финансовых возможностей компании премии могут выдаваться постоянно или же только в отдельных случаях.

1. Праздничные – нередко сюда относят корпоративные подарки в виде доплат к Новому году, 8 Марта, а также к профессиональному празднику.
2. Производственные – т.е. за заслуги, которые связаны с выполнением плана, внедрением эффективных мер, которые улучшают рабочий процесс, оптимизируют производство, способствуют экономии ресурсов и т.п.
3. Организационного характера – т.е. премии за успешную подготовку и проведение определенных мероприятий в интересах компании. Например, семинар, круглый стол по проблеме, встреча клиентов или гостей из-за рубежа, организация корпоратива и т.п.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ.

Единовременное премирование формулировка

Кроме того, в заработную плату работника может включаться доплата за выслугу лет, которая, как правило, устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке (окладу) и зависит от непрерывного стажа работы работника. С премиями по итогам работы за год тоже стоит быть осторожным.

Столь четкое обозначение получателя премии не позволит уволенным сотрудникам на нее претендовать, судебной практике известны такие случаи. Премии вне системы оплаты труда Поощрительные выплаты Ст.

Их важное отличие от разовых поощрительных выплат состоит в том, что такие премии в принципе не имеют отношения к трудовой функции. Между тем, часто они могут иметь отношение к определённому кругу лиц, отсюда вытекает необходимость быть осторожным, прописывая такие премии в Положении о премировании. Если речь идет, например, о премии к Дню защитника Отечества, то, разумеется, получать ее должны мужчины, женщинам – премии к 8 марта, если премия к Новому году, то всем работникам. Нужно помнить, что если категория получателей не определена, предполагается, что премированию подлежит каждый работник. Разовые и единовременные премии, выплачиваемые к праздникам, юбилейным датам и другим подобным событиям, не относятся к оплате труда. Поэтому при исчислении среднего заработка они не могут учитываться. На это, в частности, указано в письме Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1.

Премия работнику за выполнение особо важного задания – нужно ли уточнять, какого?

Если директор компании периодически издает приказы о выплате тому или иному работнику премии за выполнение особо важного задания (поручения), но не уточняет, какие задания он поручал выполнять, то нужно ли в этих случаях детализировать (подробнее описывать) условия этих премий с точки зрения налогообложения? Ответ читайте в нашей новой статье

Согласно п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ … и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т.ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Обратите внимание на фразу — и (или). Российский законодатель применил её специально, тем самым подчеркивая, что кроме прямых документов, подтверждающих расходы, довольно большое значение при налогообложении имеет и наличие косвенных документов, благодаря которым порой можно дополнительно подтвердить производственную направленность расходов и их обоснованность, а порой и только наличия косвенных документов для этого достаточно.
Согласно п.2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от характера, а так же условий осуществления и направленности деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Из текста ст. 253 НК РФ вытекает, что расходы, связанные с производством и (или) реализацией включают в себя, в том числе и расходы на оплату труда.
Согласно ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения в числе прочих относятся:
— расходы стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде иные подобные показатели;
— начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.
Обращаю внимание уважаемого читателя, что первая группа начислений стимулирующего характера (чаще всего это премии) опирается в своей основе на их связь с производственными результатами, а вторая группа начислений стимулирующего характера уже не связана с производственными результатами, но опирается в своей основе на необходимость их соответствия с законодательством РФ.
Из вопроса читателя не вытекает четкого вывода, к какой группе стимулирующих начислений относится эти выплаты, тем более что они могут быть совершенно разными. На мой взгляд, примененную формулировку равнозначно можно применить и к первой и ко второй группе начислений стимулирующего характера, описанных в ст. 255 НК РФ.
Если предположить, что это премиальная выплата, то тогда необходимо по возможности связать её с неким производственным результатом, или по крайней мере с производственной ситуацией. Заметьте, не обязательно производственный результат может быть выражен в цифрах, в кубометрах, в штуках, или в рублях.

Стимулирующая премия за выполнение особо важных заданий

Очень часто бывает, что результат может быть выражен в значимости того дела, которое поручил руководитель своему работнику. Например, очень важно ускорить завершение какой-то работы к такой-то дате, или на повестке дня встал очень сложный вопрос или надо удовлетворить заказ очень крупного и потому очень важного клиента. Вариантов может быть масса.
Если же предположить, что это стимулирующая надбавка, связана прежде всего с временным изменением режима работы или условий труда работника, то тогда необходимо и достаточно связать её с действующим законодательством РФ в этой области. Хотя в жизни хоть отбавляй ситуаций, когда оба этих фактора, перечисленных мною, присутствую одновременно.
В качестве рекомендации — оформление премиальных выплат в виде вознаграждения за выполнение особо важного задания (поручения) руководителя необходимо (или желательно) обосновывать соответствующей служебной запиской специалистов и (или) приказом руководителя, как правило изданными ранее, в котором руководителем предприятия какое-либо задание или какая-либо производственная ситуация объявляются особо важными и за выполнение («разруливание») которых в установленный срок или с необходимым качеством руководителем предприятия устанавливается некое вознаграждение. При этом в выше указанных документах крайне желательно связать это задание с производством и (или) реализацией, как его выполнение или невыполнение повлияют на производственный процесс.

Некрасов Николай
Генеральный директор ООО "Аудиторская фирма "БЭНЦ"

Е.В. Коновалова, экономист-бухгалтер
М.А. Светлов, экономист

К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. А поскольку в НК сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорамист. 255 НК РФ, то зачастую премии ко дню рождения работника, к юбилею организации или за активную общественную работу попадают в налоговые расходы. Давайте выясним, правомерно ли это и какие премии можно учитывать в налоговых расходах без риска, а какие - нет. И как оформить премии, чтобы не было претензий проверяющих.

Премия за труд

Оплата труда работника включает ст. 129 ТК РФ:

• вознаграждение за труд;
• компенсационные выплаты;
• стимулирующие выплаты.

То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

Теперь смотрим Налоговый кодекс. А из него следует, что, для того чтобы признать нашу премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ.

Вывод

Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно:

• указать в трудовом (коллективном) договоре с работником;
• назначать (платить) за труд.

Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом (коллективном) договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…»; подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 255 НК РФ.

Также без проблем можно учесть в налоговых расходах премии, предусмотренные в положении о премировании работников, если в трудовых договорах есть отсылка к нему Письма Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92. И совсем хорошо, если в положении о премировании вы укажете базовые размеры премий Письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165.

Распространенной ошибкой руководителей является установление минимального размера премии. Например, в положении о премировании пишут: «…размер ежемесячной премии составляет от 10 до 50 процентов от установленного оклада». Установив подобный вид премии, организация гарантирует работнику премию - вне зависимости от того, как он работал в течение месяца. В итоге премия фактически становится частью оклада - ее все равно придется выплатить. А в случае, если вы вдруг решите лишить работника премии, проверяющие могут предъявить претензии за нарушение трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

Таким образом, устанавливая премии, нужно подробно прописать условия, при которых они выплачиваются. Это поможет избежать вопросов - как работников, так и проверяющих (налоговиков, трудинспекции). Кстати, можно прописать, что премия не положена тем, кто не соблюдает трудовую дисциплину или имеет выговоры за плохую работу статьи 189, 192 ТК РФ.

Оформлять премии стимулирующего характера нужно приказом по формам № Т-11 или № Т-11а утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 № 20-12/034132.

Однако как быть, если премия, по сути, выплачивается за трудовые достижения, но не предусмотрена трудовым или коллективным договором? Например, единовременная премия, назначенная приказом директора в качестве поощрения за успешное выполнение особого задания? Можно ли учесть ее в качестве расходов на оплату труда?

В письмах контролеры говорят о том, что учет такой премии в расходах неправомерен Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796; Письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, поскольку ее выплата не прописана в трудовом договоре п. 21 ст. 270 НК РФ.

Вывод

Безопасные для работодателя варианты учета производственных премий очевидны. Чтобы не провоцировать конфликты с налоговыми органами, все премии за конкретные производственные результаты, которые вы планируете регулярно, периодически или даже разово выплачивать своим работникам, нужно описать:

• <или>в трудовых (коллективных) договорах;
• <или>в положении о премировании работников и дать отсылку на это положение в трудовом (коллективном) договоре.

Схему безопасного учета премий за труд можно представить так.

При этом в трудовом (коллективном) договоре или в положении о премировании вы можете указать, что «…премии выдаются на основании приказа руководителя в размерах, предусмотренных этим приказом…».

Положение о премировании

Условия премирования удобнее прописать в отдельном документе - в положении о премировании. В случае необходимости его изменить проще, чем, к примеру, трудовой или коллективный договор.

Унифицированной формы такого положения нет. Поэтому, чтобы вам было легче составить положение «под себя», посмотрим, какие основные разделы можно в нем выделить и что в них написать.

И не забудьте о том, что после принятия Положения о премировании с ним надо ознакомить всех работников вашей организации под росписьст. 22 ТК РФ. А в коллективном договоре (или трудовых) не забудьте сделать отсылку к этому Положению.

Премия непроизводственного характера

А что изменится, если компания выплачивает премии не за производственные достижения, а, например, к 8 Марта, 23 февраля, профессиональному празднику или по случаю дня рождения работника? По мнению контролеров, такие премии не относятся к стимулирующим выплатам и не учитываются в налоговых расходах, пусть даже они и предусмотрены в трудовом или коллективном договоре п. 1 Письма Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796.

Однако справедливости ради хотелось бы отметить, что большинство судов разрешали уменьшить базу по налогу на прибыль на премии к праздничным или юбилейным датам, если они были предусмотрены трудовым (коллективным) договоромп. 25 ст. 255 НК РФ. По их мнению, такие премии также носят стимулирующий характер, поскольку работник при выборе работодателя учитывает возможность их получения Постановления ФАС МО от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09; ФАС ЗСО от 23.01.2008 № Ф04-222/2008(688-А27-37), Ф04-222/2008(741-А27-37); ФАС ВВО от 18.04.2008 № А39-3808/2006; ФАС ПО от 24.04.2007 № А55-12432/06-10; ФАС УО от 30.03.2009 № Ф09-1640/09-С3. Тем не менее ФАС СЗО принял решение в пользу налоговиков Постановление ФАС СЗО от 07.09.2009 № А56-20637/2008, поэтому надеяться на безоговорочно положительный исход дела в суде не стоит.

Но даже если вы не учтете такие премии в налоговых расходах, то включить их в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов все равно придется ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Чтобы премию однозначно можно было квалифицировать как выплату за труд и чтобы не давать налоговикам повода исключить ее из налоговых расходов, необходимо избегать таких формулировок, как, например, «премия по случаю 50-летия работника и за многолетний добросовестный труд». Ведь такая формулировка сразу вызовет у проверяющих много вопросов. Лучше назначить премию юбиляру просто «за многолетний и добросовестный труд».

Чтобы не спорить с налоговыми органами, все премии лучше оформлять как выплаты за труд, а условия их назначения прописывать в трудовом, коллективном договоре или в отдельном Положении. Да и найти красивое обоснование, чтобы выплатить премию к празднику или юбилею работника, совсем не сложно.

ПОЛОЖЕНИЕ
о премировании работников
ООО ____________________

I. Общие положенияВ этом разделе вы указываете нормативную базу и цели принятия положения. Также можно обозначить круг премируемых работников (в частности, штатные работники и совместители).
1.1. Настоящее Положение о премировании работников ООО ____________________ (далее - Положение) разработано в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Положением об оплате труда работников ООО ____________________ (далее - Общество), коллективным договором Общества и устанавливает порядок и условия премирования работников Общества.
Настоящее Положение является локальным нормативным актом Общества.
1.2. Настоящее Положение распространяется на работников, занимающих должности в соответствии со штатным расписанием, работающих в Обществе как по основному месту работы, так и по совместительству.
1.3. В настоящем Положении под премированием следует понимать поощрение работников за добросовестный эффективный труд. Оно заключается в выплате работникам денежных сумм сверх размера оклада и доплат за условия труда, отклоняющиеся от нормальных.
1.4. Премирование направлено на усиление материальной заинтересованности работников в улучшении результатов работы Общества.
1.5. Премирование работников по результатам их труда зависит от качества труда работников, финансового состояния Общества и других факторов, могущих оказывать влияние на сам факт и размер премирования.

II. Виды премий и показатели премированияВ этом разделе определяете виды премий: ежемесячные, квартальные и т. д., а также разовые за выполнение конкретного рабочего поручения.
Для обоснования правомерности расходов по налогу на прибыль необходимо указывать конкретные показатели премирования. Например, за перевыполнение объема работы (норм выработки), за отсутствие брака, за разработку и внедрение мероприятий, направленных на экономию материалов, и т. п.
Если показателей много и для разных подразделений вашей организации они различные, можно сделать перечни показателей премирования для каждого из подразделений. Их можно оформить как приложения к Положению о премировании.
Также в этом разделе можно закрепить условия депремирования. В качестве такого условия может выступать, к примеру, наложение на работника дисциплинарного взыскания.
2.1. Настоящим Положением предусматривается текущее и единовременное премирование.
2.2. Текущие премии начисляются по итогам работы за _________________Месяц, квартал, полугодие. в случае достижения работником высоких производственных показателей при условии безупречного выполнения работником трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и коллективным договором. Под высокими производственными показателями в данном Положении понимаются:
2.2.1. Для работников коммерческого отдела: ____________К примеру, рост объема продаж и связанных с ними доходов, соблюдение договорной дисциплины, снижение величины дебиторской задолженности..
2.2.2. Для работников бухгалтерии: _____________К примеру, обеспечение кассовой и финансовой дисциплины, своевременная сдача всех видов отчетности и налоговых деклараций..
2.2.3. …
2.3. Единовременные (разовые) премии могут начисляться работникам Общества:
2.3.1. По итогам успешной работы Общества за год.
2.3.2. За выполнение работником конкретного дополнительного задания.
2.3.3. За качественное и оперативное выполнение особо важных заданий и особо срочных работ, разовых заданий руководства.
2.3.4. …
2.4. Премии, предусмотренные пп. 2.2, 2.3, включаются Обществом в расходы на продажу (производственные расходы) и учитываются при расчете среднего заработка работников.
2.5. Премия не выплачивается работнику:
- при появлении на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, подтвержденном соответствующим освидетельствованием;
- при совершении прогула без уважительных причин.

III. Порядок расчета, назначения и выплаты премийДанный раздел определяет размеры премий при условии выполнения конкретного показателя премирования. Важно также четко определить порядок начисления премий работникам, которые были приняты на работу или уволились в периоде, за который начисляется премия.

За что можно премировать сотрудников — формулировки

Например, премия вновь принятым работникам выплачивается пропорционально времени, отработанному в периоде, за который начисляется премия.
3.1. Размер текущих премий работников Общества не может превышать ____% от величины оклада по представлению руководителя структурного подразделения.
3.2. Размер разовых премий определяется для каждого работника генеральным директором (заместителем генерального директора) в твердой сумме или в процентах от оклада по представлению руководителя структурного подразделения.
3.3. Совокупный размер материального поощрения работников максимальными размерами не ограничивается и зависит только от финансового положения Общества.
3.4. Порядок расчета премии в зависимости от показателей премирования закреплен:
- для работников коммерческого отдела - в приложении 1;
- для работников бухгалтерии - в приложении 2;
- …
3.5. Работникам, принятым на работу или уволившимся по уважительным причинам в течение периода, за который начисляется премия, она рассчитывается пропорционально отработанному времени.
3.6. Текущие премии (за месяц, квартал, полугодие) выплачиваются работникам Общества в срок до _____ числа месяца, следующего за периодом премирования.
3.7. Руководители структурных подразделений не позднее ____________________ числа месяца, следующего за периодом премированияЗа истекшим месяцем, кварталом, полугодием., направляют генеральному директору данные о выполнении работниками показателей премирования и о предлагаемом размере премии.

IV. Заключительные положенияОпределите порядок вступления Положения в силу и сроки его действия. Также можно определить порядок внесения изменений в Положение.
4.1. Настоящее Положение вступает в силу со дня утверждения его директором организации и действует до замены новым.
4.2. Контроль за исполнением настоящего Положения возлагается на _______________К примеру, на главного бухгалтера организации..

В механизме поощрения работников единовременные премии и вознаграждения занимают на предприятии существенное место и имеют определенное целевое назначение. Они дополняют системы оценки и оплаты трудового вклада работников и дают возможность значительно повысить их гибкость и действенность.

С помощью единовременных премий и вознаграждений руководители предприятия и его структурных подразделений могут поощрять и развивать в работниках те качества, которые хотя и влияют на результаты производства, но не имеют четкого количественного выражения (дисциплинированность, авторитет в коллективе, готовность прийти на помощь в случае возникновения производственных затруднений, общая и профессиональная культура, добросовестность и т.п.)

Единовременные премии и вознаграждения всегда воспринимаются не только как материальное, но и как моральное поощрение. С их помощью можно исправить возникающие перекосы в оплате труда, решать эпизодически возникающие на производстве задачи, связанные с участием работников в производственном процессе, учитывать по мере необходимости такие показатели и характеристики трудового вклада, которые не учитываются регулярными поощрительными системами (премиями за основные результаты деятельности, доплатами и надбавками).

Понятие премии (от лат.

Статья 15. Премия за выполнение особо важных и сложных заданий

praemium – награда) используется в различных сферах деятельности. Премия – это вознаграждение, выплачиваемое дополнительно к оплате труда за результаты, превышающие норму труда. Она является одной из форм материального поощ-рения работников за высокие количественные и качественные результаты, такие как рост производительности труда, внедрение достижений науки и техники в производство, экономия матери-альных, трудовых и энергетических ресурсов, улучшение качества продукции, точность соблюдения технологических режимов, содержание оборудования в хорошем состоянии и т.д.

В индустриально развитых странах премирование получило широкое распространение только в 1970 – 1980-е годы. Премии в этих странах приобретают все большую роль как средство преодоления двух основных недостатков традиционной для них системы оплаты труда (основанной на распределении рыночной цены рабочего места):

а) слабой зависимости величины вознаграждения труда работника;

б) отсутствия прямой связи размеров вознаграждения отдельного работника с результатами деятельности подразделения и всего предприятия.

То есть зарубежные компании выплачивают два основных вида премий (часто объединенных в одну премию):

По результатам работы предприятия в целом;

По результатам работы самого работника.

Таким образом, в странах с развитой рыночной экономикой премия, так же как и в России, представляет собой дополнительное вознаграждение, выплачиваемое работнику лишь в определенных случаях. По своему смыслу премия – это не ординарное вознаграждение, а поощрение особых достижений.

Основная цель премирования – повышение эффективности работы предприятия на основе стимулирования трудовой актив-ности персонала. Премирование работников основывается на следующих принципах:

• справедливость и обоснованность размеров и дифференциации премий;
• материальная заинтересованность работников в достижении высоких конечных результатов трудовой деятельности, сочетание индивидуальной и коллективной материальной заинтересованности в результатах труда;
• поощрение творческой инициативы, ответственности, достижения высокого качества труда, продукции, работ и услуг;
• простота определения размеров премиальных выплат;
• ясность и доступность для понимания работниками связи между их трудовыми усилиями и вознаграждением;
• гибкость – изменение премиальной системы с изменением целей и задач материального стимулирования;
• гласность поощрения как сочетание материальных и моральных стимулов к труду.

Нецелесообразно, чтобы одна и та же группа работников поощрялась по многочисленным премиальным системам, поскольку невыполнение показателей по одним из них будет компенсировано перевыполнением по другим, и премия приобретет характер усредненной гарантированной дополнительной части заработка, резко снизив свое стимулирующее воздействие.

Премиальная система – это совокупность элементов стимулирования труда, находящихся во взаимодействии между собой и образующих целостный порядок выплаты премий.

В число основных элементов премиальной системы России традиционно входят:

Стимулируемые задачи производства;

Показатели и условия премирования;

Размеры премий;

Источники выплат премий;

Круг поощряемых работников;

Период премирования;

Порядок начисления премий;

Распределение премий между коллективами и отдельными работниками;

Максимальные размеры премий;

Порядок выплаты премий отдельному работнику.

Набор отдельных элементов конкретной премиальной системы определяется различными факторами труда и производства.

Конкретной формой выражения премиальной системы является положение о премировании.

На практике премиальная система предприятия может иметь несколько положений, что определяется конкретными задачами и условиями стимулирования труда. Положения, относящиеся к одной премиальной системе, содержат элементы, характеризующие ее принципиальные черты. Отдельный работник может премироваться по нескольким премиальным системам.

В современных условиях возрастает роль премии как элемент, организации заработной платы, гибкой части заработка, позволяющей индивидуализировать его в зависимости от результатов качества и эффективности труда.

рТЕНЙТПЧБОЙЕ Ч ПТЗБОЙЪБГЙЙ

рЕФТПЧБ у.
УРЕГЙБМЙУФ нЙОФТХДБ тПУУЙЙ
"лБДТПЧПЕ ДЕМП", N 6, ЙАОШ 2003 З.

фТХДПЧПК ЛПДЕЛУ РТЕДХУНБФТЙЧБЕФ, ЮФП ТБВПФПДБФЕМШ ЧРТБЧЕ ХУФБОБЧМЙЧБФШ Ч УЧПЕК ПТЗБОЙЪБГЙЙ ТБЪМЙЮОЩЕ УЙУФЕНЩ РТЕНЙТПЧБОЙС.

юФП ФБЛПЕ РТЕНЙТПЧБОЙЕ

рТЕНЙТПЧБОЙЕ — ЬФП ЧЩРМБФБ ТБВПФОЙЛБН ПРТЕДЕМЕООЩИ ДЕОЕЦОЩИ УХНН УЧЕТИ ПУОПЧОПК ЪБТРМБФЩ У ГЕМША НБФЕТЙБМШОПЗП РППЭТЕОЙС ЪБ ФТХД. уЙУФЕНХ РТЕНЙТПЧБОЙС НПЗХФ ЙУРПМШЪПЧБФШ ЧУЕ ПТЗБОЙЪБГЙЙ.

рТЕДРТЙСФЙС, ОБИПДСЭЙЕУС ОБ ВАДЦЕФОПН ЖЙОБОУЙТПЧБОЙЙ, Ч РТЕДЕМБИ ЧЩДЕМЕООЩИ ВАДЦЕФОЩИ БУУЙЗОПЧБОЙК УБНПУФПСФЕМШОП ПРТЕДЕМСАФ ЧЙДЩ Й ТБЪНЕТЩ РТЕНЙК Й ДТХЗЙИ УФЙНХМЙТХАЭЙИ ЧЩРМБФ ТБВПФОЙЛБН ЙУИПДС ЙЪ УФБЧПЛ Й ПЛМБДПЧ, ПРТЕДЕМСЕНЩИ ОБ ПУОПЧЕ ефу*(1).

ч ФП ЦЕ ЧТЕНС Й ПТЗБОЙЪБГЙЙ, ЛПФПТЩЕ ОЕ РПМХЮБАФ ВАДЦЕФОПЗП ЖЙОБОУЙТПЧБОЙС, ЧРТБЧЕ ХУФБОБЧМЙЧБФШ РТЕНЙЙ, ДПРМБФЩ Й ОБДВБЧЛЙ ЪБ УЮЕФ УПВУФЧЕООЩИ УТЕДУФЧ. ьФЙ ЧЩРМБФЩ НПЗХФ ВЩФШ ЧЧЕДЕОЩ У ХЮЕФПН НОЕОЙС РТЕДУФБЧЙФЕМШОПЗП ПТЗБОБ ТБВПФОЙЛПЧ ЙМЙ РТЕДХУНПФТЕОЩ Ч ЛПММЕЛФЙЧОПН ДПЗПЧПТЕ. оП ДБЦЕ ЕУМЙ РТЕДУФБЧЙФЕМШОПЗП ПТЗБОБ Й ЛПММЕЛФЙЧОПЗП ДПЗПЧПТБ Ч ПТЗБОЙЪБГЙЙ ОЕФ, ТБВПФПДБФЕМШ ЧУЕ ТБЧОП ЙНЕЕФ РТБЧП ХУФБОБЧМЙЧБФШ УФЙНХМЙТХАЭЙЕ ЧЩРМБФЩ, Ч ФПН ЮЙУМЕ Й РТЕНЙЙ ДМС УЧПЙИ ТБВПФОЙЛПЧ. чЙДЩ РТЕНЙТПЧБОЙС уХЭЕУФЧХЕФ ДЧБ ЧЙДБ РТЕНЙТПЧБОЙС.

рЕТЧЩК ЧЙД — РТЕНЙТПЧБОЙЕ, РТЕДХУНПФТЕООПЕ УЙУФЕНПК ПРМБФЩ ФТХДБ. пОП РТЕДРПМБЗБЕФ ЧЩРМБФХ РТЕНЙК У ПРТЕДЕМЕООПК РЕТЙПДЙЮОПУФША (ЗПДПЧБС, ЛЧБТФБМШОБС, ЪБ РПМХЗПДЙЕ, ЪБ НЕУСГ Й ДТ.) ПРТЕДЕМЕООПНХ ЛТХЗХ ТБВПФОЙЛПЧ. оБРТЙНЕТ, ФЕИОПМПЗБН, ЬЛПОПНЙУФБН, ВХИЗБМФЕТБН. фБЛЙЕ РТЕНЙЙ ЧЩРМБЮЙЧБАФУС ОБ ПУОПЧБОЙЙ ТБЪТБВПФБООЩИ Ч ПТЗБОЙЪБГЙЙ ЛПОЛТЕФОЩИ РПЛБЪБФЕМЕК ФТХДБ Й ХУМПЧЙК РТЕНЙТПЧБОЙС.

пРТЕДЕМСАФУС ФБЛЦЕ Й ТБЪНЕТЩ РТЕНЙК (Ч ТБЪНЕТЕ ПДОПЗП ДПМЦОПУФОПЗП ПЛМБДБ, 50 РТПГЕОФПЧ ПФ ДПМЦОПУФОПЗП ПЛМБДБ Й Ф.Д.).

оБ РТЕНЙЙ, ЛПФПТЩЕ РТЕДХУНПФТЕОЩ УЙУФЕНПК ПРМБФЩ ФТХДБ, Ч ПТЗБОЙЪБГЙЙ ТБЪТБВБФЩЧБЕФУС УРЕГЙБМШОПЕ РТЕНЙБМШОПЕ РПМПЦЕОЙЕ. ьФП РПМПЦЕОЙЕ ДПМЦОП ВЩФШ ХФЧЕТЦДЕОП БДНЙОЙУФТБГЙЕК Й УПЗМБУПЧБОП У УППФЧЕФУФЧХАЭЙН РТПЖУПАЪОЩН ПТЗБОПН, ЕУМЙ ПО ЕУФШ.

оБ ПУОПЧБОЙЙ ТБЪТБВПФБООЩИ РТЕНЙБМШОЩИ РПМПЦЕОЙК Х УПФТХДОЙЛПЧ ЧПЪОЙЛБЕФ РТБЧП РПМХЮЙФШ ЛПОЛТЕФОХА РТЕНЙА, Б Х ПТЗБОЙЪБГЙЙ — ПВСЪБООПУФШ ЧЩРМБФЙФШ ЕЕ.

рТЕНЙЙ РЕТЧПЗП ЧЙДБ ПТЗБОЙЪБГЙС НПЦЕФ ТБЪДЕМЙФШ ОБ ДЧЕ ЮБУФЙ:

1) РТЕНЙЙ ЪБ ПУОПЧОЩЕ ТЕЪХМШФБФЩ ДЕСФЕМШОПУФЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ. ьФП ПУОПЧОЩЕ РТЕНЙЙ, ЛПФПТЩЕ ДПМЦОЩ ЙЗТБФШ ЧЕДХЭХА УФЙНХМЙТХАЭХА ТПМШ;

2) РТЕНЙЙ ЪБ ХМХЮЫЕОЙЕ ФПК ЙМЙ ЙОПК УФПТПОЩ ДЕСФЕМШОПУФЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ.

ьФП, ЛБЛ РТБЧЙМП, УРЕГЙБМШОЩЕ УЙУФЕНЩ РТЕНЙТПЧБОЙС. л ОЙН НПЦОП ПФОЕУФЙ, ОБРТЙНЕТ, РТЕНЙЙ ЪБ ЬЛПОПНЙА УЩТШС, НБФЕТЙБМПЧ, ЬМЕЛФТЙЮЕУЛПК ЙМЙ ФЕРМПЧПК ЬОЕТЗЙЙ; ЪБ ЙЪЗПФПЧМЕОЙЕ РТПДХЛГЙЙ ЧЩУПЛПЗП ЛБЮЕУФЧБ; ЪБ УЧПЕЧТЕНЕООХА ПФЗТХЪЛХ РТПДХЛГЙЙ; ЪБ УВПТ Й УДБЮХ ПФДЕМШОЩИ ЧЙДПЧ ПФИПДПЧ РТПЙЪЧПДУФЧБ Й ДТХЗЙЕ, Ч ЪБЧЙУЙНПУФЙ ПФ УРЕГЙЖЙЛЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ.

чФПТПК ЧЙД — ТБЪПЧБС (ЕДЙОПЧТЕНЕООБС) РТЕНЙС.

Премии: налогообложение и оформление

фБЛПЕ РТЕНЙТПЧБОЙЕ ОЕ СЧМСЕФУС УЙУФЕНПК ПРМБФЩ ФТХДБ.

еДЙОПЧТЕНЕООЩЕ РТЕНЙЙ НПЗХФ ОБЮЙУМСФШУС ЪБ ЛПОЛТЕФОЩЕ ХУРЕИЙ Ч ТБВПФЕ ЙМЙ РТЙХТПЮЙЧБФШУС Л ЪОБНЕОБФЕМШОЩН УПВЩФЙСН — ЗПУХДБТУФЧЕООЩН РТБЪДОЙЛБН, АВЙМЕСН ПФТБУМЙ, ПТЗБОЙЪБГЙЙ ЙМЙ ЛПОЛТЕФОПЗП ТБВПФОЙЛБ.

рТЙНЕТ 1

х УПФТХДОЙЛБ АВЙМЕКОБС ДБФБ — 10 МЕФ ОЕРТЕТЩЧОПК ТБВПФЩ ОБ РТЕДРТЙСФЙЙ. пУОПЧБОЙЕН ДМС ЧЩРМБФЩ ФБЛПК РТЕНЙЙ ВХДЕФ ОЕ РТЕНЙБМШОПЕ РПМПЦЕОЙЕ, Б РТЙЛБЪ ТХЛПЧПДЙФЕМС:

рТЙЛБЪ N 21 ПФ 14 БЧЗХУФБ 2003 ЗПДБ пВ бУФБЖШЕЧПК н.р. ъБ ПВТБЪГПЧПЕ ЧЩРПМОЕОЙЕ ДПМЦОПУФОЩИ ПВСЪБООПУФЕК Й ВЕЪХРТЕЮОХА ТБВПФХ Ч бп "нЕЦТЕЗЙПОФПТЗ" Ч ФЕЮЕОЙЕ 10 МЕФ РТЙЛБЪЩЧБА: ОБЗТБДЙФШ рПЮЕФОПК ЗТБНПФПК бп "нЕЦТЕЗЙПОФПТЗ" Й РТЕНЙТПЧБФШ Ч ТБЪНЕТЕ ДЧХИ ДПМЦОПУФОЩИ ПЛМБДПЧ бУФБЖШЕЧХ нБТЗБТЙФХ рБЧМПЧОХ — УФБТЫЕЗП ЬЛПОПНЙУФБ ПФДЕМБ ЖЙОБОУЙТПЧБОЙС Й ПТЗБОЙЪБГЙЙ ФТХДБ. тХЛПЧПДЙФЕМШ ПТЗБОЙЪБГЙЙ о.п.

рТЕНЙБМШОПЕ РПМПЦЕОЙЕ

рТЕНЙБМШОПЕ РПМПЦЕОЙЕ — МПЛБМШОЩК БЛФ ПТЗБОЙЪБГЙЙ. рТЙ ЕЗП УПУФБЧМЕОЙЙ ТЕЛПНЕОДХЕФУС ПУПВПЕ ЧОЙНБОЙЕ ХДЕМЙФШ ЬЛПОПНЙЮЕУЛПНХ ПВПУОПЧБОЙА ТБЪНЕТПЧ РТЕНЙК, ЮФПВЩ ОЕ ВЩМП ХТБЧОЙФЕМШОПЗП РТЙОГЙРБ ТБЪДЕМЕОЙС РТЕНЙБМШОЩИ УХНН.

чЩВПТ РЕТЙПДБ РТЕНЙТПЧБОЙС РП ПТЗБОЙЪБГЙЙ Ч ГЕМПН ЙМЙ РП РПДТБЪДЕМЕОЙСН, ГЕИБН, ХЮБУФЛБН ВХДЕФ ЪБЧЙУЕФШ ПФ ПУПВЕООПУФЕК РТПЙЪЧПДУФЧБ, ДМЙФЕМШОПУФЙ РТПЙЪЧПДУФЧЕООПЗП ГЙЛМБ, РЕТЙПДЙЮОПУФЙ ХЮЕФБ Й ПФЮЕФОПУФЙ, РПЛБЪБФЕМЕК Й ХУМПЧЙК РТЕНЙТПЧБОЙС.

рТЙ ОБЮЙУМЕОЙЙ РТЕНЙК ТБВПФОЙЛБН РПНЙНП ФБТЙЖОЩИ УФБЧПЛ Й ПЛМБДПЧ НПЗХФ ХЮЙФЩЧБФШУС Й ОЕЛПФПТЩЕ ДПРПМОЙФЕМШОЩЕ ЧЩРМБФЩ. оБРТЙНЕТ, Ч ЛПММЕЛФЙЧОПН ДПЗПЧПТЕ НПЦЕФ ВЩФШ ПРТЕДЕМЕО РЕТЕЮЕОШ ДПРМБФ Й ОБДВБЧПЛ Л ФБТЙЖОЩН УФБЧЛБН Й ПЛМБДБН ТБВПФОЙЛПЧ ПТЗБОЙЪБГЙЙ, ОБ ЛПФПТЩЕ ОБЮЙУМСАФУС РТЕНЙЙ. тЕЮШ ЙДЕФ П ДПРМБФБИ ЪБ:

• УПЧНЕЭЕОЙЕ РТПЖЕУУЙК (ДПМЦОПУФЕК);
• ЧЩРПМОЕОЙЕ ПВСЪБООПУФЕК ЧТЕНЕООП ПФУХФУФЧХАЭЕЗП ТБВПФОЙЛБ;
• ТБВПФХ Ч ОЕВМБЗПРТЙСФОЩИ ХУМПЧЙСИ;
• ТБВПФХ Ч ОПЮОПЕ ЧТЕНС;
• ОЕОПТНЙТПЧБООЩК ТБВПЮЙК ДЕОШ Х ЧПДЙФЕМЕК БЧФПНПВЙМЕК Й ДТ.

рТЙ ОБЮЙУМЕОЙЙ РТЕНЙК ХЮЙФЩЧБАФУС ОБДВБЧЛЙ ЪБ УМЕДХАЭЙЕ ЪБУМХЗЙ:

• ЧЩУПЛПЕ РТПЖЕУУЙПОБМШОПЕ НБУФЕТУФЧП;
• ЛМБУУОПУФШ;
• ЧЩУПЛЙЕ ДПУФЙЦЕОЙС Ч ФТХДЕ;
• ЧЩРПМОЕОЙЕ ПУПВП ЧБЦОПК ТБВПФЩ;
• ХЮЕОХА УФЕРЕОШ Й ДТ.

лПОЛТЕФОЩК РЕТЕЮЕОШ ДПРМБФ Й ОБДВБЧПЛ Ч ЪБЧЙУЙНПУФЙ ПФ УРЕГЙЖЙЛЙ РТПЙЪЧПДУФЧБ ПТЗБОЙЪБГЙС ПРТЕДЕМСЕФ УБНПУФПСФЕМШОП. рПЛБЪБФЕМЙ Й ХУМПЧЙС РТЕНЙТПЧБОЙС рПЛБЪБФЕМЙ Й ХУМПЧЙС РТЕНЙТПЧБОЙС ЧЩВЙТБАФУС ЙУИПДС ЙЪ ФЕИ ЪБДБЮ, ЛПФПТЩЕ РПУФБЧМЕОЩ РЕТЕД ПТЗБОЙЪБГЙЕК Ч ГЕМПН ЙМЙ ЕЕ УФТХЛФХТОЩНЙ РПДТБЪДЕМЕОЙСНЙ. оБРТЙНЕТ, ЛПММЕЛФЙЧ ВТЙЗБДЩ ЙМЙ ПФДЕМШОЩЕ ТБВПЮЙЕ НПЗХФ РТЕНЙТПЧБФШУС ЪБ:

• ЧЩРПМОЕОЙЕ РТПЙЪЧПДУФЧЕООПЗП ЙМЙ ОПТНЙТПЧБООПЗП ЪБДБОЙС;
• ХМХЮЫЕОЙЕ ЛБЮЕУФЧБ ЧЩРХУЛБЕНПК РТПДХЛГЙЙ;
• РПЧЩЫЕОЙЕ РТПЙЪЧПДЙФЕМШОПУФЙ ФТХДБ;
• УВЕТЕЦЕОЙЕ ЛПОЛТЕФОПЗП ЧЙДБ ТЕУХТУБ Й ДТ.

рТЕНЙТПЧБОЙЕ УПФТХДОЙЛПЧ УМХЦВЩ ФЕИОЙЮЕУЛПЗП ЛПОФТПМС НПЦЕФ ВЩФШ РПУФБЧМЕОП Ч ЪБЧЙУЙНПУФШ ПФ РПЛБЪБФЕМЕК ЛБЮЕУФЧБ РТПДХЛГЙЙ. лПОУФТХЛФПТЩ Й ФЕИОПМПЗЙ НПЗХФ РПМХЮБФШ РТЕНЙЙ ЪБ ТБЪТБВПФЛХ Й ЧОЕДТЕОЙЕ ОПЧПК ФЕИОЙЛЙ, ФЕИОПМПЗЙК Й НБФЕТЙБМПЧ, ОБДЕЦОПУФШ ЧЩРХУЛБЕНПК РТПДХЛГЙЙ. вХИЗБМФЕТБН ЧЩДБАФУС РТЕНЙЙ ЪБ УПУФБЧМЕОЙЕ ПРТЕДЕМЕООПЗП ЧЙДБ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ПФЮЕФБ Й ПФЮЕФОПУФЙ.

тБВПФОЙЛБН, ТЕЪХМШФБФЩ ФТХДБ ЛПФПТЩИ РПДДБАФУС ПГЕОЛЕ РП ПВЯЕЛФЙЧОЩН РПЛБЪБФЕМСН (ЛПМЙЮЕУФЧЕООЩН, ЛБЮЕУФЧЕООЩН, ПВЯЕНОЩН), ТБЪНЕТЩ РТЕНЙБМШОЩИ ЧЩРМБФ ХУФБОБЧМЙЧБАФУС Ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ФБЛЙНЙ РПЛБЪБФЕМСНЙ Й НПЗХФ ВЩФШ ПЖПТНМЕОЩ Ч ЧЙДЕ УИЕНЩ ЙМЙ БМЗПТЙФНБ, ОБРТЙНЕТ:

ъБ РЕТЕЧЩРПМОЕОЙЕ ПРТЕДЕМЕООПЗП ЧЙДБ ЙЪДЕМЙС	чБТЙБОФ 1	чБТЙБОФ 2
	рТПГЕОФ ПФ ДПМЦОПУФОПЗП ПЛМБДБ	лПЬЖЖЙГЙЕОФ РПЧЩЫЕ ОЙС
ПФ 1 ДП 10 ЫФХЛ
ПФ 11 ДП 20 ЫФХЛ
ПФ 21 ДП 30 ЫФХЛ
ПФ 31 ДП 40 ЫФХЛ
ПФ 41 ДП 50 ЫФХЛ
дЙБРБЪПО РЕТЕЧЩРПМОЕОЙС (ЛПМЙЮЕУФЧБ) ЛБЛПЗП-МЙВП ЙЪДЕМЙС НПЦЕФ ВЩФШ ХЧЕМЙЮЕО ЙМЙ ХНЕОШЫЕО	рП ХУНПФТЕОЙА ПТЗБОЙЪБГЙЙ РТЕДЕМШОЩК ТБЪНЕТ РТПГЕОФБ РТЕНЙЙ НПЦЕФ ВЩФШ ПТЗБОЙЮЕО ЛПОЛТЕФОПК ЧЕМЙЮЙОПК	лПЬЖЖЙГЙЕОФЩ НПЗХФ ВЩФШ ЙОЩЕ РП ХУНПФТЕОЙА ПТЗБОЙЪБГЙЙ

уПФТХДОЙЛБН, ТБВПФБ ЛПФПТЩИ УЧСЪБОБ У ФЧПТЮЕУФЧПН (ОБХЮОЩЕ ТБВПФОЙЛЙ, ОЕЛПФПТЩЕ ЛБФЕЗПТЙЙ УРЕГЙБМЙУФПЧ) Й ФТХД ЛПФПТЩИ ОЕ РПДДБЕФУС ПГЕОЛЕ ОБ ЛБЦДПН ЬФБРЕ, ТБЪНЕТЩ РТЕНЙБМШОЩИ ЧЩРМБФ ХУФБОБЧМЙЧБАФУС Ч ЪБЧЙУЙНПУФЙ ПФ МЙЮОПЗП ЧЛМБДБ Ч ПВЭЙК ЙФПЗ ТБВПФЩ ЙМЙ РП ТЕЪХМШФБФБН ЬЛУРЕТФОЩИ ПГЕОПЛ.

лПНХ РМБФЙФШ РТЕНЙЙ

рТЕНЙЙ ОБЮЙУМСАФУС ТБВПФОЙЛБН, УПУФПСЭЙН Ч ЫФБФЕ ПТЗБОЙЪБГЙЙ.

рТЕНЙЙ НПЦОП РМБФЙФШ Й УПФТХДОЙЛБН, У ЛПФПТЩНЙ ЪБЛМАЮЕО УТПЮОЩК ФТХДПЧПК ДПЗПЧПТ ОБ ЧЩРПМОЕОЙЕ ПРТЕДЕМЕООПК ТБВПФЩ. фЕН, У ЛПФПТЩНЙ ЪБЛМАЮЕО ЗТБЦДБОУЛП-РТБЧПЧПК ДПЗПЧПТ, РТЕНЙЙ РМБФСФУС, ЕУМЙ ДПЗПЧПТПН ЬФП РТЕДХУНПФТЕОП.

тЕЫЕОЙЕ П РТЕНЙТПЧБОЙЙ ТБВПФОЙЛПЧ, ОЕ УПУФПСЭЙИ Ч ЫФБФЕ ПТЗБОЙЪБГЙЙ, БДНЙОЙУФТБГЙС НПЦЕФ РТЙОЙНБФШ РП УПЗМБУПЧБОЙА У РПМОПНПЮОЩН РТЕДУФБЧЙФЕМЕН ФТХДПЧПЗП ЛПММЕЛФЙЧБ (УПЧЕФПН ЙМЙ РТЕДУЕДБФЕМЕН УПЧЕФБ ФТХДПЧПЗП ЛПММЕЛФЙЧБ, РТПЖУПАЪОЩН ПТЗБОПН ЙМЙ РТЕДУЕДБФЕМЕН РТПЖУПАЪОПК ПТЗБОЙЪБГЙЙ). ьФЙ ОПТНЩ НПЗХФ ВЩФШ РТЕДХУНПФТЕОЩ ФБЛЦЕ Й ЛПММЕЛФЙЧОЩН ДПЗПЧПТПН.

уПФТХДОЙЛБН, ЪБОЙНБАЭЙН ЫФБФОЩЕ ДПМЦОПУФЙ У ОЕРПМОЩН ТБВПЮЙН ДОЕН, Ч ФПН ЮЙУМЕ РП УПЧНЕУФЙФЕМШУФЧХ, ТБЪНЕТЩ РТЕНЙБМШОЩИ ЧЩРМБФ ХУФБОБЧМЙЧБАФУС ОБ ПВЭЙИ ПУОПЧБОЙСИ Й ЪБЧЙУСФ ПФ ЙИ МЙЮОПЗП ЧЛМБДБ Ч ПВЭЙЕ ТЕЪХМШФБФЩ ТБВПФЩ ЛПММЕЛФЙЧБ (ПТЗБОЙЪБГЙЙ, УФТХЛФХТОПЗП РПДТБЪДЕМЕОЙС, ЧТЕНЕООПЗП ФЧПТЮЕУЛПЗП ЛПММЕЛФЙЧБ Й Ф.Д.).

пВЭЙЕ РПЛБЪБФЕМЙ, ИБТБЛФЕТОЩЕ ДМС ЧУЕИ ЛБФЕЗПТЙК ТБВПФОЙЛПЧ, ХФЧЕТЦДБАФУС РТЕНЙБМШОЩН РПМПЦЕОЙЕН ЙМЙ ПРТЕДЕМСАФУС РП УПЗМБЫЕОЙА УФПТПО РТЙ РПДРЙУБОЙЙ ЛПММЕЛФЙЧОПЗП ДПЗПЧПТБ.

рТЕДУФБЧМЕОЙЕ ОБ РТЕНЙТПЧБОЙЕ

рТЕДУФБЧМЕОЙЕ ОБ РТЕНЙТПЧБОЙЕ РТПЙУИПДЙФ Ч ЛПОГЕ РЕТЙПДБ РТЕНЙТПЧБОЙС. пОП УПУФПЙФ ЙЪ ОЕУЛПМШЛЙИ ЬФБРПЧ.

уОБЮБМБ ВХИЗБМФЕТЙС ПТЗБОЙЪБГЙЙ ЗПФПЧЙФ УРТБЧЛХ П ТБУИПДБИ ЪБ УППФЧЕФУФЧХАЭЙК РЕТЙПД ЧТЕНЕОЙ, П ЖПОДЕ ПРМБФЩ ФТХДБ Й ТБЪНЕТЕ УТЕДУФЧ, ОБРТБЧМСЕНЩИ ОБ ЕДЙОПЧТЕНЕООПЕ РППЭТЕОЙЕ ТБВПФОЙЛПЧ.

рПУМЕ ЬФПЗП ТХЛПЧПДЙФЕМШ ОБ ПУОПЧЕ ПФЮЕФОЩИ ДБООЩИ УФТХЛФХТОЩИ РПДТБЪДЕМЕОЙК (ЕУМЙ ПОЙ ЕУФШ Ч ПТЗБОЙЪБГЙЙ) ТБУРТЕДЕМСЕФ НЕЦДХ ОЙНЙ УТЕДУФЧБ, ОБРТБЧМЕООЩЕ ОБ РТЕНЙТПЧБОЙЕ.

ъБНЕУФЙФЕМЙ ДЙТЕЛФПТБ, ЛХТЙТХАЭЙЕ УППФЧЕФУФЧХАЭЙЕ РПДТБЪДЕМЕОЙС — ПФДЕМЕОЙС, ЖЙМЙБМЩ, ПФДЕМЩ, МБВПТБФПТЙЙ, УМХЦВЩ, — ЧОПУСФ РТЕДМПЦЕОЙС П ТБЪНЕТЕ РППЭТЕОЙС ТХЛПЧПДЙФЕМЕК УФТХЛФХТОЩИ РПДТБЪДЕМЕОЙК.

тХЛПЧПДЙФЕМЙ УФТХЛФХТОЩИ РПДТБЪДЕМЕОЙК Ч УЧПА ПЮЕТЕДШ РПДБАФ УППФЧЕФУФЧХАЭЙН ЪБНЕУФЙФЕМСН ДЙТЕЛФПТБ РТЕДМПЦЕОЙС П ТБЪНЕТЕ РППЭТЕОЙК ДМС ЛПОЛТЕФОЩИ ТБВПФОЙЛПЧ.

уПЗМБУПЧБООЩЕ РТЕДМПЦЕОЙС РТЕДУФБЧМСАФУС ОБ ХФЧЕТЦДЕОЙЕ ДЙТЕЛФПТХ ПТЗБОЙЪБГЙЙ Й СЧМСАФУС ПУОПЧБОЙЕН ДМС ЙЪДБОЙС РТЙЛБЪБ РП ПТЗБОЙЪБГЙЙ.

ч УППФЧЕФУФЧЙЙ У ХУФБОПЧМЕООЩН Ч ПТЗБОЙЪБГЙЙ РПТСДЛПН РТЕДМПЦЕОЙС РП РТЕНЙТПЧБОЙА ТБВПФОЙЛПЧ УПЗМБУПЧЩЧБАФУС У ХРПМОПНПЮЕООЩН РТЕДУФБЧЙФЕМЕН ФТХДПЧПЗП ЛПММЕЛФЙЧБ (УПЧЕФПН ФТХДПЧПЗП ЛПММЕЛФЙЧБ, РТПЖУПАЪОЩН ЛПНЙФЕФПН Й ДТ.).

рПУМЕ ЬФПЗП ТХЛПЧПДЙФЕМШ ПТЗБОЙЪБГЙЙ ЙЪДБЕФ РТЙЛБЪ РП ПТЗБОЙЪБГЙЙ П РТЕНЙТПЧБОЙЙ ТБВПФОЙЛПЧ У ХЛБЪБОЙЕН ПУОПЧБОЙС ДМС РТЕНЙТПЧБОЙС Й ТБЪНЕТБ РТЕНЙЙ ЛБЦДПЗП ТБВПФОЙЛБ. фБЛПК РТЙЛБЪ ОХЦЕО Ч МАВПН УМХЮБЕ, ОЕЪБЧЙУЙНП ПФ ФПЗП, ЕУФШ МЙ Ч ПТЗБОЙЪБГЙЙ РТЕНЙБМШОПЕ РПМПЦЕОЙЕ ЙМЙ ЕЗП ОЕФ.

рТЙНЕТ 2

рТЙЛБЪ N 123 ПФ 1 БЧЗХУФБ 2001 ЗПДБ п ЕДЙОПЧТЕНЕООПН РТЕНЙТПЧБОЙЙ ъБ УЧПЕЧТЕНЕООПЕ Й ЛБЮЕУФЧЕООПЕ ЧЩРПМОЕОЙЕ ПРТЕДЕМЕООПК ТБВПФЩ РТЙЛБЪЩЧБА: ЧЩРМБФЙФШ ЕДЙОПЧТЕНЕООХА РТЕНЙА ЧБТЙБОФ 1 — Ч ТБЪНЕТЕ ДПМЦОПУФОПЗП ПЛМБДБ (ПТЗБОЙЪБГЙС УБНПУФПСФЕМШОП ПРТЕДЕМСЕФ ТБЪНЕТ РТЕНЙЙ) УМЕДХАЭЙН ТБВПФОЙЛБН:(ДБМЕЕ ХЛБЪЩЧБЕФУС УРЙУПЛ ФЕИ, ЛПНХ РПМБЗБЕФУС РТЕНЙС, — ЖБНЙМЙС, ЙНС, ПФЮЕУФЧП, ЪБОЙНБЕНБС ДПМЦОПУФШ, РПДТБЪДЕМЕОЙЕ); ЧБТЙБОФ 2 — ЛБЦДПНХ ТБВПФОЙЛХ ЧЩРМБЮЙЧБЕФУС ЛПОЛТЕФОЩК ТБЪНЕТ РТЕНЙЙ Ч ЪБЧЙУЙНПУФЙ ПФ ЧОЕУЕООПЗП ЧЛМБДБ (ЖБНЙМЙС, ЙНС, ПФЮЕУФЧП, ЪБОЙНБЕНБС ДПМЦОПУФШ, РПДТБЪДЕМЕОЙЕ); ЧБТЙБОФ 3 ЖЙОБОУПЧПНХ ПФДЕМХ Ч ТБЪНЕТЕ 20 000 ТХВ.; ВХИЗБМФЕТЙЙ Ч ТБЪНЕТЕ 40 000 ТХВ.; РМБОПЧПНХ ПФДЕМХ Ч ТБЪНЕТЕ 35 000 ТХВ. Й Ф.Д. тХЛПЧПДЙФЕМШ ПТЗБОЙЪБГЙЙ A.M. уНЙТОПЧ

<< рТЕДЩДХЭБС | чУЕ УФБФШЙ | уМЕДХАЭБС >>

Согласно ч. 1 ст. 135 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) заработная плата устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими в учреждении системами оплаты труда. Это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

В состав заработной платы входят доплаты, надбавки компенсационного характера и стимулирующие выплаты. Премия — выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.

Учреждение может применять несколько систем оплат одновременно (это должно быть прописано в его локальных документах). Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать:

• в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
• коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
• отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ);
• приказе на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11 ) или группы сотрудников (форма № Т-11а ).

Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования. Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании » в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.

Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию. Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании. Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).

Важная деталь: грамотно составленное Положение о премировании позволит избежать претензий налоговой инспекции по вопросу включения премий в состав расходов на оплату труда.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Применяя систему премирования, можно сэкономить фонд оплаты труда.

В целях стимулирования работников бюджетной сферы к качественному результату труда и повышению квалификации в учреждениях устанавливаются стимулирующие выплаты.

При разработке системы стимулирования следует учитывать Перечень видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях, предусмотренный Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 818 (в ред. от 17.09.2010). В данном документе установлено, что к выплатам стимулирующего характера относятся :

• выплаты за интенсивность и результаты в работе;
• выплаты за качество выполняемых работ;
• стимулирующая надбавка за квалификационную категорию;
• выплаты за стаж непрерывной работы (выслуга лет в учреждении);
• премиальные выплаты по итогам работы.

ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРЕМИРОВАНИЯ

Рассмотрим порядок и условия премирования на примере Положения о премировании, разработанного в федеральном бюджетном учреждении здравоохранении (ФБУЗ).

Фрагмент Положения о премировании

Порядок и условия премирования работников

1. В соответствии с Перечнем видов выплат стимулирующего характера, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 818, с целью поощрения работников за качественно выполненную работу в учреждении могут выплачиваться:

• премии по итогам работы (за квартал, год);
• премии за образцовое качество выполняемых работ;
• премия за выполнение особо важных и срочных работ;
• премия в связи с юбилейными датами;
• единовременное поощрение в связи с выходом на пенсию.

Премирование осуществляется за счет и в пределах бюджетных ассигнований на оплату труда работников учреждения, а также за счет средств от приносящей доход деятельности, направленных учреждением на оплату труда работников.

2. При премировании по итогам работы (за квартал, год) учитывается:

• выполнение и перевыполнение плана финансово-хозяйственной деятельности;
• успешное и добросовестное исполнение работником своих должностных обязанностей в соответствующем периоде;
• инициатива, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда;
• качественная подготовка и проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью учреждения;
• выполнение порученной работы, связанной с обеспечением рабочего процесса или уставной деятельности учреждения;
• качественная подготовка и своевременная сдача отчетности;
• участие в выполнении важных работ, мероприятий.

Премия по итогам работы выплачивается в пределах имеющихся средств. Конкретный размер премии может определяться как в процентах к окладу (должностному окладу) работника, так и в абсолютном размере, за фактически отработанный период. Максимальным размером премия по итогам работы не ограничена.

3. Фонд оплаты труда работников ФБУЗ формируется с учетом объема поступающих ему средств за счет субсидий из федерального бюджета и за счет средств от приносящей доход деятельности.

Премия за счет бюджетных средств по итогам года выплачивается только при условии экономии фонда оплаты труда в пределах назначенных бюджетных ассигнований в конце финансового года.

При планировании фонда оплаты труда предусмотрены дополнительные средства в размере до 10 % планового фонда заработной платы, исчисленного по тарификации на 1 января планируемого года на выплату надбавок за применение в работе достижений науки и передовых методов труда, выполнение важных и срочных работ, напряженность в труде, а также на премирование.

4. Материалы на премирование рассматривает премиальная комиссия, назначенная приказом главного врача Центра ФБУЗ по согласованию с профсоюзным комитетом.

Комиссия может принять решение о повышении премии отдельным работникам на 25-50 % за образцовое выполнение трудовых обязанностей, разработку и внедрение новых форм работы, выполнение сложной, не предусмотренной планом работы, и др. Решение принимается на основании служебных записок, представленных начальниками структурных подразделений учреждения, и оформляется приказом руководителя учреждения.

Работникам, отработавшим неполный рабочий месяц, премия выплачивается за время фактической работы. Время фактической работы — это период, в течение которого работник фактически выполнял возложенные на него трудовые обязанности. В указанный период не включается время нахождения работника в ежегодном, дополнительном, учебном отпуске, отпуске без сохранения заработной платы, время нахождения на больничном.

Работникам, уволившимся по собственному желанию в течение периода, за который производится премирование, премия не выплачивается.

Сотрудникам, находящимся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, премия не выплачивается.

Разрешение на выплату премии оформляется приказом главного врача Центра ФБУЗ на основании протокола премиальной комиссии с указанием суммы премии каждому работнику.

5. Премия за выполнение особо важных и срочных работ выплачивается работникам единовременно по итогам выполнения соответствующих работ с целью их поощрения за оперативность и качественный результат труда. Размер премии может устанавливаться как в абсолютном значении, так и в процентном отношении к окладу (должностному окладу).

Максимальным размером премия за выполнение особо важных работ и проведение мероприятий не ограничена.

6. Премия в связи с юбилейными датами и в связи с выходом на пенсию выплачивается в размере не более двух должностных окладов.

Разрешение на выплату премии оформляется приказом главного врача.

Размер премии по согласованию с руководителем учреждения и профсоюзным комитетом может быть увеличен.

7. Депремирование, снижение размера премии.

Сотрудники лишаются премии или размер премии снижается в следующих случаях:

• невыполнение плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности;
• неэффективное использование бюджетных ассигнований на выполнение государственного задания;
• невыполнение работником своих должностных обязанностей, оговоренных в трудовом договоре;
• неисполнение приказов и поручений руководителей службы;
• нарушение трудовой дисциплины;
• несвоевременная сдача отчетности или искажение предоставляемых показателей;
• наличие нарушений при проведении проверок финансовой деятельности учреждения.

Премия не выплачивается или размер премии снижается за тот расчетный период, в котором было произведено нарушение.

РАСЧЕТ ПРЕМИИ ПО ИТОГАМ ГОДА ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ

Учреждение осуществляет выплаты стимулирующего характера из средств фонда оплаты труда, сформированного как за счет бюджетных средств, так и за счет приносящей доход деятельности. На стимулирование работников может быть направлена и экономия по фонду оплаты труда.

Бюджетное финансирование на оплату труда штатных сотрудников учреждения осуществляется на основании плановых показателей, отраженных в смете по бюджетным средствам. Для планирования фонда оплаты труда по бюджету составляются тарификационные списки на 1 января планируемого года, рассчитываются плановые суммы бюджетных ассигнований на выплату отпускных, оплату работы в праздничные дни.

При планировании фонда заработной платы предусматриваются дополнительные средства на премирование по итогам года. Размер устанавливается в процентах от планового фонда заработной платы.

С. С. Велижанская, заместитель главного бухгалтера

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале

Из статьи Вы узнаете:

1. Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.

2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.

3. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.

Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам. Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника. У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты. А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд. Именно поэтому практически во всех организациях и у индивидуальных предпринимателей-работодателей предусмотрено начисление премий сотрудникам, причем зачастую премии составляют наибольшую часть заработной платы. Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.

Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).

Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.

Документальное оформление премий

Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью. Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально. Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя. Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.

В каких документах необходимо отразить условия и порядок премирования сотрудников:

1. Трудовой договор с работником. Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия. Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения. Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.

2. Положение об оплате труда, положение о премировании. В этих локальных нормативных актах работодатель устанавливает все существенные условия премирования сотрудников:

• возможность начисления премий сотрудникам (системы оплаты труда);
• виды премий и их периодичность (за результаты по итогам работы за месяц, квартал, год и т. д., разовые премии к праздничным датам и др.)
• перечень сотрудников, которым положены определенные виды премий (все работники организации, отдельные структурные подразделения, отдельные должности);
• конкретные показатели и методика расчета премий (например, определенный процент от оклада за выполнение плана продаж; фиксированная сумма и конкретные праздничные даты и т.д);
• условия, при которых премия не начисляется. Так, если работнику установлена премия за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в фиксированном размере, то лишить работника этой премии можно только имея достаточные основания (неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией; нарушение правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности; нарушение, повлекшее дисциплинарное взыскание и др.);
• и другие условия, установленные работодателем. Главное, чтобы все условия премирования сотрудников в совокупности не противоречили друг другу и позволяли однозначно определить кому из работников, когда и в каком размере работодатель обязан начислить и выплатить премию.

3. Коллективный договор. Если по инициативе работодателя и работников между ними заключен коллективный договор, то в нем также должны указываться сведения о порядке премирования работников.

! Обратите внимание: помимо того, что работник подписывает трудовой договор, работодатель должен под роспись ознакомить его с положением об оплате труда, положением о премировании, коллективным договором (при наличии).

Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН

Расходы на оплату труда в целях налогообложения при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при включении расходов на оплату труда (в том числе на выплату премий) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по УСН, следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.

«В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами» (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к принимаемым расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся «начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели». Кроме того, по общему правилу, расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 262 НК РФ).

Таким образом, соединив все требования Налогового кодекса РФ, приходим к следующему выводу. Расходы на премии сотрудникам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Выплата премий должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

Порядок отражения условий премирования в трудовом договоре мы рассмотрели выше: либо закрепление их в самом трудовом договоре, либо ссылка на локальные нормативные акты работодателя. Коллективный договор с работниками заключают далеко не все работодатели, однако, если он все-таки имеется, то в нем также должна быть предусмотрена возможность выплаты премий и порядок премирования.

! Обратите внимание: одного приказа руководителя на выплату премий не достаточно для включения премий в расходы. Премирование работников обязательно должно быть предусмотрено в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре. В противном случае налоговики имеют все основания снять «премиальные» расходы и доначислить налог на прибыль или налог при УСН. Такая позиция налоговых органов подтверждается многочисленными судебными решениями в их пользу.

2. Необходима прямая взаимосвязь между начисляемой премий и «производственными результатами» работника, то есть премия должна быть экономически обоснованной, связанной с получением доходов организацией или ИП.

Таким образом, особое внимание нужно уделять формулировке, согласно которой начисляются премии. Например, премии к юбилею (новому году, к отпуску и т.д.), а также премии за высокие достижения в спорте, за активное участие в общественной жизни компании и т.п. никакого отношения к результатам трудовой деятельности работника не имеют, поэтому их принятие к налоговому учету неправомерно (Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283). Если же премии начисляются, например, за конкретные трудовые показатели (выполнение/перевыполнение плана продаж, плана производства и т.д.), за внедрение предложений, принесших экономическую выгоду, то их без сомнения можно учитывать в налоговых расходах. Кроме того, если сумма премий подтверждается расчетами (например, процент от суммы договоров с новыми клиентами, от суммы полученной прибыли и т.д.), то у инспекторов не останется никаких шансов снять расходы на выплату таких премий.

! Обратите внимание: нередко премии сотрудникам начисляются примерно с такой формулировкой «За своевременное и добросовестное исполнение своих обязанностей». Если Вы хотите включить премии в налоговые расходы, лучше не пользоваться этой формулировкой, потому, что своевременное и добросовестное исполнение своих трудовых обязанностей является обязанностью работника, а не объектом дополнительного стимулирования. Налоговики в этом случае, скорее всего снимут такие расходы. Поэтому если невозможно привести конкретные трудовые показатели для начисления премии, то лучше указать «За результаты работы по итогам месяца (квартала, года и т.д.)». В этом случае есть вероятность отстоять право включения таких премий в налоговые расходы.

Еще один момент: источник выплаты премий. Если в качестве источника выплаты премии, или в качестве базы для расчета указана прибыль, а фактически получен убыток, то такие премии нельзя учитывать в расходах при налогообложении.

3. Начисление премий должно быть оформлено надлежащим образом.

Основанием для начисления премии сотрудникам является приказ о премировании. Для составления приказа о премировании можно воспользоваться унифицированными формами: Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Унифицированная форма № Т-11) и Приказ (распоряжение) о поощрении работников (Унифицированная форма № Т-11а), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Однако с 1 января 2013 года применять унифицированные формы не обязательно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому приказ о премировании можно составить по произвольной форме, которая утверждена в организации.

Главное на что нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:

• мотив поощрения должен соответствовать виду премии, поименованной в трудовом договоре, локальных нормативных актах, коллективном договоре (со ссылкой на эти документы);
• из приказа должно быть понятно, каким сотрудникам начисляется премия (конкретные работники с указанием ФИО);
• должна быть указана сумма премии каждому сотруднику (сумма премии должна соответствовать расчетным данным);
• необходимо указать период начисления премии.

4. Премирование руководителя организации (не являющегося ее единственным учредителем) лучше оформить не приказом самого руководителя, а решением учредителя (общего собрания учредителей).

Это связано с тем, что работодателем по отношению к руководителю организации выступают ее учредители. Соответственно, в их компетенции устанавливать условия выплаты премии и ее размер руководителю.

Отражение премий в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете начисление премий отражается так же, как вся заработная плата на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 26, 25, 44). Так как премии работникам облагаются НДФЛ, то выплата премий осуществляется за вычетом удержанного НДФЛ.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные и нормативные акты:

1. Трудовой кодекс РФ

2. Налоговый кодекс

3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя.

Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а). Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под подпись (раздел 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Выплата премии

Выплатить разовые премии можно:

• по расчетно-платежной или платежной ведомости (по формам № Т-49 или № Т-53);

• по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2);

• в безналичном порядке.

Об этом говорится в статье 136 Трудового кодекса РФ, пунктах 4.1 и 6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Бухучет

Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

• за счет расходов по обычным видам деятельности;

• за счет прочих расходов;

• за счет чистой прибыли;

• за счет формирования стоимости основных средств.

Как правило, в бухучете премии, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

- начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности (премия включена в стоимость основного средства).

Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так:

Дебет 91-2 Кредит 70

- начислена премия за счет прочих расходов.

Если источником выплаты премий (как производственных, так и непроизводственных) является нераспределенная (чистая) прибыль, сделайте проводку:

Дебет 84 Кредит 70

- начислена премия за счет чистой прибыли.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Ситуация: в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ: в месяце начисления или в месяце выплаты ?

Расчет НДФЛ зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий в свою очередь зависит от периода, за который они начислены:

• месяц;

• квартал;

• при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На сумму разовой премии за трудовые показатели начислите:

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет (письмо Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на суммы разовых премий, которые выдали сотрудникам к юбилею или празднику? То есть с трудовыми показателями эти выплаты не связаны.

Ответ: да, нужно.

По общим правилам страховыми взносами облагаются все те выплаты, которые работодатель начисляет в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А раз премии начислены сотрудникам (т. е. людям, с которыми организация заключила трудовые договоры), то можно считать, что это выплаты в рамках трудовых отношений (ст. 16 ТК РФ).

К тому же разовые премии не названы в закрытых перечнях выплат, которые освобождены от:

• взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

• взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Таким образом, на суммы разовых премий нужно начислять страховые взносы. При этом не имеет значения, по какой причине выплачивают премию - за достижение определенных трудовых результатов или в связи с каким-то событием (юбилеем, праздником и т. п.).

Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, постановление ФАС Поволжского округа от 6 марта 2012 г. № А12-10291/2011).

Совет : если вы готовы спорить с проверяющими, то страховые взносы на разовые премии, которые не связаны с трудовыми показателями, можно не начислять.

В споре поможет следующий аргумент.

Премии к юбилею (празднику и т. п.) нельзя считать выплаченными в рамках трудовых отношений. А потому и нет оснований начислять страховые взносы. Объясняется это так.

Сам по себе тот факт, что между сотрудниками и организацией есть трудовые отношения, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются сотрудникам, представляют собой оплату их труда. Так, разовые премии, выплаченные к юбилею, празднику и т. п., не зависят от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. И соответственно, не являются вознаграждением за труд и элементом оплаты труда. А раз так, то их нельзя признать выплаченными в рамках трудовых отношений.

Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 сентября 2013 г. № А66-15138/2012, Центрального округа от 6 ноября 2012 г. № А64-1493/2012).

Вместе с тем, учитывая неоднозначность арбитражной практики, предсказать исход судебного разбирательства по данному вопросу сложно. Судьи могут встать как на сторону организации, так и на сторону проверяющих.

Сумма разовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Налог на прибыль: общий порядок

Разовые премии учитываются при расчете налога на прибыль при одновременном соблюдении двух условий:

• премии предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, а также локальными актами (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);

• премии относятся к выплатам стимулирующего характера и зависят от трудовых показателей (стажа работы, должностного оклада или производственных результатов) (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Подтверждает такую позицию Минфин России в письмах от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999, от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281 и ФНС России в письме от 13 августа 2014 г. № ГД-4-3/15717.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику, за победы в конкурсах и т.п.)?

Ответ: нет, нельзя.

Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате, за победу в конкурсах профессионального мастерства, за присвоение почетных званий и т. п.), не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Это объясняется тем, что такие премии:

• не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-03-10/7999, от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12);

• не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями и выполнением сотрудником трудовой функции, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283, от 12 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/114).

Если премии не уменьшают налоговую прибыль организации, то в учете возникают постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02). Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).

Совет : есть аргументы, которые позволяют организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. Они заключаются в следующем.

Любые премии, которые организация выплачивает своим сотрудникам, относятся к стимулирующим выплатам (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). При этом организация вправе самостоятельно устанавливать систему стимулирования сотрудников (ст. 144 ТК РФ). В свою очередь начисления стимулирующего характера, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором, учитываются при расчете налога на прибыль (п. 1, 2 ст. 255 НК РФ).

Поэтому при соблюдении всех вышеперечисленных условий организация вправе учесть непроизводственные премии (например, начисленные к праздничным датам) в составе расходов на оплату труда.

Однако в целях соблюдения требования обоснованности затрат, предусмотренного пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, следует предусмотреть определенные условия назначения непроизводственных премий.

Например, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Поэтому выплата такой премии направлена на повышение заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности. Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда (см., например, постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10).

Так же можно обосновать и экономическую направленность премий, выплачиваемых некурящим сотрудникам. Отказ от курения снижает потери рабочего времени. Поэтому выплаты некурящим сотрудникам являются стимулирующими. И если такие премии предусмотрены коллективным или трудовыми договорами, их можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. Правомерность такой позиции подтверждена в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2014 г. № А33-1611/2013.

Кроме того, если непроизводственные премии изначально предусмотрены трудовым (коллективным) договором, то, значит, возможность их получения потенциальный сотрудник учитывает при оценке целесообразности работы в той или иной организации. Поэтому такие стимулирующие выплаты могут способствовать привлечению в организацию необходимых специалистов. А значит, данные расходы являются экономически обоснованными. На это указал ФАС Московского округа в постановлении от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09. Определением ВАС РФ от 23 октября 2009 г. № ВАС-13115/09 было отказано в передаче указанного дела для рассмотрения Президиумом ВАС РФ.

Однако если организация воспользуется данной точкой зрения и учтет сумму непроизводственных премий в расходах при расчете налога на прибыль, то, вероятнее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Сумму премий за трудовые показатели в налоговом учете включите в состав расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Налог на прибыль: метод начисления

Если организация применяет метод начисления, порядок признания расходов в виде премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.

Если премии относятся к косвенным расходам, то их нужно признавать в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Если разовые премии являются прямым расходом, то учитывайте их по мере реализации продукции, работ, услуг (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как правило, премии относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение - премии, выплачиваемые сотрудникам, непосредственно занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли производственная организация относить все разовые премии к косвенным расходам?

Ответ: нет, не может.

Организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговые инспекции могут пересчитать налог на прибыль.

Так, премию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Премию по администрации организации отнесите к косвенным расходам.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении разовой премии, начисленной за производственные результаты. Выплата премии предусмотрена трудовым договором. Премия выплачена за счет расходов по обычным видам деятельности. При расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления

ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация уплачивает в общем порядке. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывает по тарифу 0,2 процента. Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления.

ЗАО «Альфа» заключило с менеджером А.С. Кондратьевым срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта). Срок трудового договора - с 1 февраля по 31 марта. Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта.

Проект был успешно завершен в поставленные сроки, 31 марта. Кондратьеву была начислена премия в размере 50 000 руб. В этот же день премия была выплачена сотруднику.

Премия войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

Бухгалтер отразил начисление и выплату премии так:

Дебет 20 Кредит 70
- 50 000 руб. - начислена единовременная премия сотруднику;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
- 11 000 руб. (50 000 руб. × 22%) - начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с суммы премии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 1450 руб. (50 000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на обязательное социальное страхование с суммы премии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 2550 руб. (50 000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с суммы премии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 100 руб. (50 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии;

- 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) - удержан НДФЛ с суммы премии;

Дебет 70 Кредит 50
- 43 500 руб. (50 000 руб. - 6500 руб.) - выплачена Кондратьеву премия за минусом НДФЛ.

Сумма премии и страховых взносов с нее включается в состав косвенных расходов.

В марте бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов:

• сумму начисленной премии - 50 000 руб.;
• сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 15 100 руб. (11 000 руб. + 1450 руб. + 2550 руб. + 100 руб.).

Налог на прибыль: кассовый метод

При кассовом методе премии можно учесть в составе расходов в момент их выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Обычно премию организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления. Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении непроизводственной разовой премии. Премия выплачена за счет прочих расходов. Организация применяет кассовый метод

ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяет общую систему налогообложения. Организация применяет кассовый метод, налог на прибыль платит помесячно.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация рассчитывает по тарифу 0,2 процента.

На основании приказа руководителя ко Дню работника торговли всем сотрудникам были выплачены премии в сумме 10 000 руб. Выплата премий ко Дню работника торговли не связана с трудовыми достижениями и не предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами.

День работника торговли - четвертая суббота июля (Указ Президента РФ от 7 мая 2013 г. № 459). Премия была начислена вместе с зарплатой за июль. Выплатили премию в срок, установленный для выплаты зарплаты за июль, - 5 августа. В этот же день были заплачены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июль.

Продавцу Н.И. Коровиной, как и всем сотрудникам, по итогам июля была начислена премия ко Дню работника торговли. Сумма доходов Коровиной, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не превышает предельной величины для начисления страховых взносов. Поэтому взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляются в общем порядке.

Премия войдет в налоговую базу по НДФЛ в июле. Детей у Коровиной нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ей не предоставляются.

Начисление и выплату премии бухгалтер организации отразил так.

В июле:

Дебет 91-2 Кредит 70
- 10 000 руб. - начислена единовременная премия;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
- 2200 руб. (10 000 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 290 руб. (10 000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 510 руб. (10 000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 20 руб. (10 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии.

В августе:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 1300 руб. (10 000 руб. × 13%) - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
- 8700 руб. (10 000 руб. - 1300 руб.) - выплачена премия сотруднице.

Премия учтена в расходах в бухучете в июле. Из-за непризнания премии в налоговом учете возникает постоянная разница - 10 000 руб. Она приводит к возникновению постоянного налогового обязательства:
10 000 руб. × 20% = 2000 руб.

31 июля бухгалтер отразил возникновение постоянного налогового обязательства:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 2000 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство, связанное с непризнанием суммы премии в налоговом учете.

Страховые взносы организация перечисляет в бюджет в месяце, следующем за месяцем их начисления (до 15 числа). В связи с тем, что в бухучете взносы были учтены в расходах в июле, а в налоговом учете - в августе, возникает вычитаемая временная разница - 2820 руб. (1600 руб. + 600 руб. + 290 руб. + 310 руб. + 20 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива:
2820 руб. × 20% = 564 руб.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 564 руб. - отражен отложенный налоговый актив с разницы в расходах на сумму страховых взносов в бухгалтерском и налоговом учете.

Сумма отложенного налогового актива спишется в месяце, когда организация заплатит страховые взносы в бюджет (в августе).

В какие сроки выплачивать премии по новому закону о заработной плате в 2016 году? Этот вопрос сейчас волнует многих бухгалтеров. Дело в том, что с 3 октября 2016 года вступает в силу закон, которым введен крайний срок выплаты зарплаты – не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. (См. « »). После принятия этого закона в некоторых СМИ появилась информация подобного рода: «законодатели запретили платить премии работникам» или «за выплату премий будут штрафовать». Но так ли это на самом деле? Как новый закон влияет на выплату премиальных? Что изменится в работе бухгалтера? Давайте разбираться.

Вводная информация

Федеральный закон от 03.06.2016 № 272-ФЗ вступает в силу с 3 октября 2016 года. С этой даты будет действовать новая редакция статья 136 Трудового кодекса, предусматривающая, что работодатель обязан выдавать работникам заработную плату не позднее 15 числа месяца, следующего за отработанным. То есть, заработную плату уже за октябрь все работодатели обязаны будут выдать не позднее 15 ноября 2016 года. Если же день выплаты зарплаты будет выпадать на выходной или праздник, то зарплату потребуется, как и прежде, выдавать не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Новая редакция статьи 136 Трудового кодекса: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».

Когда платить премии

Премии – это выплаты стимулирующего характера, которые работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей.
Премии могут входить в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Для этого премии должны быть предусмотрены, например, положением о премировании или трудовым договором. В этих документах прописывают, в том числе, правила премирования:

• показатели, за которые начисляется премия;
• порядок расчета премии;
• условия, при которых премия не назначается.

Установленная таким образом премия является элементом системы оплаты труда. А раз так, то по новой статье 136 ТК РФ, с 3 октября, премии также нужно выплачивать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который премии начисляются. И это, действительно, может повлечь за собой определенные проблемы. Разберем все по порядку.

Какие бывают премии

В зависимости от периодичности выплаты различают следующие виды премий:

При этом в зависимости от оснований выплаты премии также могут подразделяться на производственные и непроизводственные.

Производственные премии

Ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии могут быть как производственными (например, ежемесячные премии, являющиеся частью зарплаты), так и непроизводственными (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей). Однако чаще выплата этих премий, все же, неразрывно связана с результатами труда и достижениями работников. Ведь мало кто из работодателей может себе позволить выплачивать премии без учета результатов работы.

Ежемесячные премии

Большинство работодателей выплачивают месячные премии по итогам уже отработанного месяца. Однако перед изданием приказа о премировании руководству требуется некоторое время, чтобы оценить показатели работы за этот месяц: например, нужно проанализировать отчеты по продажам и (или) сравнить статистические данные с прошлым периодов. И только после проведенного анализа принять решение о том, кому полагается ежемесячная премия, а кому нет.

Получается, что на оценку результатов работы за целый год, на начисление и выплату премий и работодателей остается всего несколько январских рабочих дней. Как успеть?

Непроизводственные премии

Заработная плата – это, в первую очередь, вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Однако премии непроизводственного характера (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей) не связаны с трудовыми успехами сотрудников. Соответственно, составной частью зарплаты они не считаются. Поэтому не непроизводственные премии положения новой статьи 136 ТК РФ не распространяются. Непроизводственные премии можно выплачивать в любой срок, определенный локальным нормативным актом или трудовым договором.

Нарушение сроков: последствия

Вступающий с 3 октября 2016 года закон существенно ужесточает ответственность работодателя за несоблюдение сроков выплаты заработной платы. В частности, с 3 октября 2016 года увеличивается размер денежной компенсации за задержку зарплаты. С указанной даты размер процентов за задержку будет определяться исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
Также с указанной даты увеличены и административные штрафы за несвоевременную выплату заработка. Для организаций сумма штрафа может достигать: за первичное нарушение – 50 000 рублей, за повторное – 100 000 рублей.

Варианты решений

Официальных разъяснений или рекомендаций государственных органов о том, как могут поступать работодатели в сложившейся ситуации пока, к сожалению, нет. Не исключаем, что, к моменту вступления нового закона в силу (к 3 октября) такие разъяснения появятся. Но пока их нет, попробуем самостоятельно оценить несколько возможных вариантов действий работодателей.

Перенос премий

Предположим, что работодатель не успевает провести выплату месячной премии за октябрь в срок до 16 ноября 2016 года. В таком случае, теоретически, премию за октябрь можно выдать позднее – в декабре 2016 года вместе с зарплатой за ноябрь. Однако в приказе не выплату премии она должна называться именно премией за ноябрь. И тогда все будут довольны: работник получит заслуженную премию, а работодатель, хотя бы формально, не нарушит требования новой статьи 136 ТК РФ в части соблюдения сроков.

С квартальными премиями сложнее. Перенести выплату премий за 3 квартал 2016 года можно, например, на январь 2017 года (когда будет платиться премия год). Тем самым, квартальную премию за 9 месяцев 2016 года можно «завуалировать» в годовой премии. Но тогда работники получат премию за квартал с существенной задержкой. Это может многим не понравится. Другой вариант – выплатить премию 9 месяцев не в октябре, а в ноябре (вместе с зарплатой). Но тогда премию потребуется проводить как месячную премию за октябрь.
Что касается годовой премии за 2016 год, то если не успеть выплатить ее до 15 января, то произвести выплату, теоретически, можно вместе с выплатой ежемесячной премии за январь (то есть, в феврале 2017 года).

При подобных переносах премии постоянно придется называть премиями за иные периоды. Это, как минимум, очень неудобно для бухгалтерии. Более того, законодательство будет соблюдаться лишь формально. И не исключено, что такой подход будет выявлен при проверке трудовыми инспекциями.

Материальная помощь

Работодатель вправе оказывать сотруднику (или члену его семьи) материальную помощь. Если материальная помощь полагается работникам в связи с каким-то событием (например, в связи с рождением детей), то такая выплата не является частью заработка, поскольку не связана с трудом. Соответственно, материальную помощь можно оказывать работникам без учета сроков, определенных статьей 136 ТК РФ (в редакции, применяемой с 3 октября 2016 года).

Однако постоянно выплачивать материальную помощь вместо премий (например, ежемесячных) довольно странно и, более того, опасно. Дело в том, что если постоянно оказывать материальную помощь с определенной периодичностью, то проверяющие могут расценить такие выплаты как часть заработка. И, соответственно, привлечь работодателя к вышеуказанной ответственности. Более того, материальная помощь – это фиксированная выплата. А премии, зачастую, могут быть разного размера.